不带息的商业汇票 3 名词：贴现——贴利息取现金 企业 ——— 银行 再贴现 银行——央行 转贴现 银行——另一银行 商业汇票到期值=面值+到期利息
贴现利息 =票据到期值*贴现利率*贴现时间
贴现额=票据到期值-贴现息
4例：（1）某企业销售商品一批，售价100万，销项税额17万，收到购货方开具不带息为期3个月的商业 承兑汇票一张。
分录： 借：应收票据——商业承兑汇票 117万 贷：主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税（销项税额） 17万
（2）若1个月后，企业持汇票到银行帖现，年利率12%，款项收到，存入银行 票据到期值=117万
贴现利息=117*12%*2/12=2.34万 贴现额=117-2.34=114.66万 借：银行存款 114.66万 财务费用 2.34万 贷：应收票据 117万
（3）企业将用未到期的商业汇票购买原材料一批，买价10万，进项税额 1.7 万，材料已入库
借：原材料 10万
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7万 贷：应收票据 11.7万 10 其他应收款
（1）定义：应向零星的单位和个人收取的款项 （2）内容：a应收的各种赔款、罚款 b应收的出租包装物租金 c企业向职工暂付款项
d 存出保证金（押金），不包括存入保证金 e 备用金
例：下列各项中会引起应收帐款帐面价值发生变动的有（ABD ） A计提坏帐准备 B收回应收帐款 C转销坏帐准备 D收回已转销的坏帐
第三节 交易性金融资产
股票：风险大，收益可能大 债券：风险较大，收益中等 基金；专业人办专业事 金融资产的内容：
与银行打交道：库存现金、银行存款、其他货币资金、贷款
与银行间接往来：应收款项（应收帐款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、垫款）
与证券公司往来：股票投资、债券投资、基金投资、衍生金融工具 下列属于企业金融资产的有（ACDE ） A长期股权投资 B投资性房地产 C一年内到期的债券投资 D企业发行股票收到的银行存款 E外埠存款
一 、交易性金融资产
1概念：近期出售而持有的金融资产
2性质：流动资产，余额一般在借方，借方登记增加数，贷方登记减少数 3持有目的：从证券市场购买，低买高卖，赚差价，偶尔有现金股利和债券利息 4会计科目特征：采用公允价值计价，随时可能上涨、下跌。记入到“交易性金融资产——公允价值变动”，严重下跌时属正常现象，不计提减值准备
5公允价值变动损益——持有期间公允价值上升或下跌的理论上损益，上升时记贷方，下跌时记借方
投资收益——实际的损益，若收记贷方，若损记借方 均属于损益类，增加记贷方，减少记借方，一般无余额 6借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
二、帐务处理
项目 购买股票 购买债券 低买高卖，赚差价 持有目的 分红——现金股利（应收股利） 无到期日，不还本，可转下手 低买高卖，赚差价 债券利息（应收利息） 有到期日，还本付息 借：交易性金融资产——成本 应收股利 购买时 投资收益 贷：银行存款 或其他货币资金——存出投资款 借：交易性金融资产——成本 应收利息 投资收益 贷：银行存款 持有期间收到购买时的股利、利息 借：银行存款 贷：应收股利 借：银行存款 贷：应收股利 持有期间宣告发放现金股利、债券利息 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收利息 贷：投资收益 持有期间公允价值上升 本期-上一期>0 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 同左 持有期间公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值同左 本期-上一变动 期<0 股价变动（本期-上一期）若上升， 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 反之则相反 处置分录 借：银行存款 或投资收益（实际亏损） 出售时 贷；交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 或投资收益（实际收益） 理论上损益转化为实际损益 盈利时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 亏损时：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 同左
例：某企业购买上市公司股票180万股，作为交易性金融资产，共支付款项2830万，其中以宣告发放的现金股利126万，另支付相关交易费4万，交易性金融资产的入帐价值为（ 2704 ）万
入帐价值=2830-126=2704万
例：（1）3月1日，向证券公司划出投资款1000万用于短期投资 借：其他货币资金——存出投资款 1000万 贷：银行存款 1000万