成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。下列选项中，属于与该内部控制相关的认定有（ ）。 A.营业成本的发生认定 B.营业成本的准确性认定 C.营业成本的完整性认定 D.存货的存在认定 7.
企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（ ）。 A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收
B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况
C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理
D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 8.
被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（ ）。 A.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本 B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账 D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议 9.
为评价被审计单位是否可能向没有获得赊销授权或向超过信用额度的顾客赊销，注册会计师应当侧重了解计算机信息系统是否仅在满足（ ）的条件下才能生成发运凭证。
A.订购单上的顾客代码与应收账款主文档的代码一致
B.销售合同、顾客订购单、赊销审批文件、销售发票一应俱全 C.顾客的累计欠款金额与本次赊销金额之和不超过其信用额度 D.月末顾客对账单已获得回应，双方记录核对一致 10.
以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（ ）。 A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.检查所退回的商品是否及时入库
C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计是否正确，并与明细账合计数核对 D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况 11.
被审计单位设计的下列内部控制中，能够防止客户使用支票支付货款，收取后可能未被存入银行而被挪用的有（ ）。
A.任何可用于流通的支票必须被严格控制，由收款人在收到款项清单上签字 B.如果存款清单没有在收取支票时自动生成，由负责生成存款清单的人员在支票签收清单上签字，以证明收到了这些款项
C.由出纳以外的人员检查所有收到的支票是否都被存入银行 D.由出纳以外的人员定期独立编制银行存款余额调节表 12.
注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现：2014年甲公司营业收入为3200万元，相应的营业成本为2000万元；2015年营业收入为4200万元，相应的营业成本为2100万元。假定不考虑其他条件，则注册会计师应合理怀疑甲公司财务报表（ ）存在重大错报风险。A.营业收入发生认定 B.营业收入完整性认定 C.营业成本发生认定 D.营业成本完整性认定 13.
被审计单位的赊销收入占其年度销售收入的50%。注册会计师实施的下列审计程序中，能够直接发现被审计单位营业收入违反发生认定的有（ ）。 A.从营业收入明细账追查到发运凭证
B.从营业收入明细账追查到应收账款明细账 C.从营业收入明细账追查到销售合同
D.从营业收入明细账追查到银行存款日记账 14.
影响产品毛利率的因素有（ ）。 A.产品单位成本 B.产品销售数量 C.产品售价 D.营业收入 15.
注册会计师将被审计单位2015年度与2014年度的毛利率进行比较，假定不考虑其他条件，容易发现被审计单位2015年度财务报表中存在下列（ ）的错报。 A.同比例高估营业收入与营业成本 B.在高估营业收入的同时低估营业成本 C.仅高估营业收入或仅低估营业成本 D.在低估营业收入的同时高估营业成本 16.
针对营业收入（ ）目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 17.
被审计单位销售商品或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（ ）。 A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位
B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款
C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确
D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致
18.
在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（ ）。 A.产品毛利率
B.上期营业收入发生额 C.本期应收账款增加额 D.本期营业外收入发生额 19.
一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列（ ）审计路径。
A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证 B.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证 C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录 D.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证 20.
下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（ ）。 A.向客户函证
B.检查销售合同、销售发票和发运凭证 C.检查发运凭证编号的完整性
D.选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账 21.
下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有（ ）。 A.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押 B.选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账 C.检查期后已收回应收账款情况
D.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 22.
如果注册会计师怀疑被审计单位应收账款的存在认定存在重大错报风险，可以采取的审计程序包括（ ）。 A.检查应收账款期后收款情况
B.计算应收账款周转期，并和信用政策、往年的应收账款周转期比较 C.向信用部门询问赊销额度是否发生变化 D.检查客户的赊销是否经过授权批准 23.
注册会计师在检查被审计单位2015年年末3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2014年年末的（ ）的应收账款余额。 A.1年以内 B.1-2年 C.2-3年 D.3年以上 24.
下列审计程序中，能够发现被审计单位低估应收账款的有（ ）。
A.从发运凭证追查至应收账款明细账
B.向被审计单位客户发出不列明余额的积极式询证函
C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证 D.检查发运凭证连续编号的完整性 25.
下列各项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（ ）。 A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款 B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中 C.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
D.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款 三 、简答题 1.
甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2015年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。 资料一：
（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。
（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 （3）2015年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元＝6.8元人民币。 资料二：
A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至2015年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 客户客户名甲公司账面金回函金额 差异金额 审计回函方式 编称 额（万元） （万元） （万元） 说明 号 D1 A公司 人民币7616 5000 2616 原件 （1） D2 B公司 人民币9054 6054 3000 原件 （2） D3 C公司 人民币7618 7618 0 传真件 （3） E1 E公司 美元1448 未回函 不适用 未回函 （4） 审计说明： （1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2015年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2016年1月4日实际收到该笔款项，并记入2016年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 （2）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在2015年12月31日向B公司发出一批产品（合同价款3000万元），同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于2016年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 （3）回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。 （4）未收到回函。联系E公司后仍未得到回应，执行替代审计程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。 要求： 针对资料二中的审计说明（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。 2.
2015年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师采用抽样方法对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下： 记账日期 金额（万元） 发票日期 发运单日期 2015年10月28日 50 2015年10月27日 2015年10月27日 2015年11月1日 75 2015年10月31日 丢失 2015年12月7日 60 2015年12月8日 2015年12月7日 2015年12月19日 80 2015年12月18日 2015年12月17日 2015年12月31日 160 2015年12月31日 2016年1月3日 2016年1月3日 -200 2016年1月3日 不适用 审计说明： （1）戊公司采用交款提货的销售方式。已检查相关交易的销售合同、销售发票和发运凭证。 （2）针对丢失发运凭证的销售交易，发运部门解释因更换物流公司所致，在对该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。 （3）针对2015年12月7日所记录的销售交易，财务部门负责人解释销售当天发票用完，第二天补开了销售发票。 要求： 指出上述凭证与审计说明的不当之处，并简要说明理由。 3.
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，于2015年12月1日至12月15日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
（1）甲公司信用管理部门对销售单进行赊销批准后，仓库才能经批准后的销售单供货。且仓库供货的职责应当与装运部门装运货物的职责相分离。 （2）甲公司开具账单部门审核发货单和销售单后开具预先连续编号的销售发票，在保留销售发票副本后将相关单据送交会计部门职员E审核。
（3）甲公司会计部门职员E核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。