应付账款 应交税费 实收资本 合 计 6 607 500 375 000 67 500 5 340 000 6 607 500 实训二
1.开设总分类账户和部分明细分类账户并登记其期初余额。
借 库存现金 贷 借 银行存款 贷 期初余额 7 500 2.25 2 000 期初余额 600 000 2.5 60 000 2.11 4 500 2.27 4 000 2.23 225 000 2.7 150 000 2.27 4 000 2.11 4 500 本期发生额 4 500 本期发生额 6 000 2.14 300 000 期末余额 6 000
借 应收账款 贷 借 库存商品 贷 期初余额 300 000 2.23 225 000 期初余额 660 000 期末余额 660 000 本期发生额 225 000 期末余额 314 500 本期发生额 229 000 本期发生额 514 500 期末余额 75 000 借 原材料 贷 借 固定资产 贷 期初余额 1 185 000 2.15 500 000 期初余额 3 300 000 2.10 450 000 本期发生额 500 000 期末余额 685 000 借 长期借款 贷 借 应付账款 贷 2.7 150 000 期初余额 825 000 2.14 300 000 期初余额 375 000 2.20 75 000 2.20 75 000 期末余额 3 750 000 本期发生额 450 000 本期发生额 150 000 本期发生额 75 000 本期发生额 375 000
借 应交税费 贷 借 实收资本 贷 期末余额 750 000
期末余额 0
2.5 60 000期初余额 67 500 本期发生额 2.10 450 000 60 000 期末余额 7 500
借 生产成本 贷 期初余额 540 000 2.15 500 000 2.25 2 000 本期发生额 500 000 期末余额 1 040 000
借 应收账款—北京京华公司 贷 期初余额 300 000 2.23 225 000 本期发生额 225 000 期末余额 75 000
借 原材料—零件 贷 期初余额 180 000 期末余额 180 000 借 原材料—原煤 贷 期初余额 150 000 期初余额 5 340 000 本期发生额 450 000 期末余额 5 790 000 借 其他应收款 贷 期初余额 15 000 本期发生额 2 000 期末余额 17 000 借 原材料—钢材 贷 期初余额 825 000 2.15 500 000 本期发生额 500 000 期末余额 325 000 借 原材料—润滑油 贷 期初余额 30 000 期末余额 30 000 借 实收资本—国家资本 贷 期初余额 4 800 000
期末余额 150 000
2.10 450 000 本期发生额 450 000 期末余额 5 250 000
借 实收资本—昌盛公司 贷 借 应付账款—光华公司 贷 期初余额 540 000 2.14 300 000 期初余额 375 000 期末余额 540 000
2.编制会计分录。 2月5日：
借：应交税费 60 000 贷：银行存款 60 000 2月7日：
借：长期借款 150 000 贷：银行存款 150 00 2月10日：
借：固定资产 450 000 贷：实收资本——国家资本 450 000 2月11日：
借：库存现金 4 500 贷：银行存款 4 500 2月14日：
借：应付账款——光华公司 300 000 贷：银行存款 300 000 2月15日：
借：生产成本 500 000 贷：原材料——钢材 500 000 2月20日：
2.20 75 000 本期发生额 375 000 期末余额 0 借：应付账款——光华公司 75 000 贷：长期借款 75 000 2月23日：
借：银行存款 225 000 贷：应收账款——北京京华公司 225 000 2月25日：
借：其他应收款——王小亮 2 000 贷：库存现金 2 000 2月27日：
借：银行存款 4 000 贷：库存现金 4 000 3．根据会计分录登记各相应账户，如上述各“T”字账户。
4．2月28日，结算各账户，如上述“T”字账户中虚线以下的内容。 5．2月28日，根据账户记录编制“试算平衡表”，如表4-5。 表4-5 试算平衡表
2010年2月28日
期初余额 账户名称 借 方 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 长期借款 7 500 600 000 300 000 15 000 1 185 000 540 000 660 000 3 300 000 贷 方 825 000 借 方 4 500 229 000 2 000 500 000 450 000 150 000 贷 方 6 000 514 500 225 000 500 000 75 000 借 方 6 000 314 500 75 000 17 000 685 000 1 040 000 660 000 3 750 000 贷 方 750 000 本期发生额 期末余额 应付账款 应交税费 实收资本 合 计 6 607 500 375 000 67 500 5 340 000 6 607 500 375 000 60 000 1 770 500 450 000 1 770 500 6 547 500 0 7 500 5 790 000 6 547 500
第四部分 案例分析与讨论
一、分析提示
1.向南方公司购买甲材料15 000元，用银行存款支付10 000元，其余未付。 2.生产A产品领用甲材料10 000元，乙材料20 000元。 3.用银行存款支付前欠北方公司货款6 000元。 4.收到新华公司款58 000元存入银行。 5.用盈余公积转增资本10 000元。 一、分析提示
(1) 与南方公司供应商签订购买甲材料的经济合同，不是能以货币表现的经济活动，不属于会计核算的经济业务，所以1000公斤甲材料不能确认为本公司的资产。向亨达公司赊销商品，由于与该商品有关的风险和报酬已经转移给了亨达公司，所以形成的应收账款69 500元能确认为本公司的资产。
（2）向本地工商银行借入的款项100 000元，属于本公司的短期借款，应确认为负债；与本地建设银行达成500 000元借款意向书，不属于会计核算的对象，因此它不属于本公司的负债。
（3）出售不需用的设备，不属于企业日常经营活动，获得的收入应属于利得，不应确认为本公司的收入；销售甲材料属于公司的其他业务活动，应确认为本公司的收入。
（4）800元的业务招待费属于公司的管理费用；400 000元研究支出属于企业开发无形资产等项目的研发，它是研发支出，属于资产，不应确认为本公司的费用。
第五部分 职业拓展能力训练