发生或者实行“先征后退”企业退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3.“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4．“转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月多缴的增值税。月终，企业转出本月多缴的增值税税额（指本月借方“已交税金”大于“本月实交税金”部分）用蓝字登记；收到退回本月多缴的增值税税额（指本月退回本月预缴的税金）用红字登记。
二、职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等；（3）医疗保险费、养老保险费（包括根据国家规定的标准向社会保险机构缴纳的养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的社会补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利（包括企业以自产产品发放给企业职工、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等福利）；（7）因解除与职工的劳动关系所给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。由《企业会计准则第11号—股份支付》规范的对职工的股份支付，也属于职工薪酬。
学习情境6 填制和审核会计凭证
答 案
第二部分 职业判断能力训练
一、填空题
1．经济责任 法律效力 2．原始凭证 记账凭证
3．外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 通用凭证 专用凭证
4．取得
5．同类 分次
6．记录真实 填制及时 手续完备。 7．会计分录
8．收款凭证 付款凭证 转账凭证 单式记账凭证 复式记账凭证。 9．付款凭证 10．程序 时间 二、单项选择题
1．A 2．C 3．D 4．A 5． B 6．A 7．C 8．D 9．C 10．B
三、多项选择题
1．BCD 2．ABC 3．AB 4．ABCD 5．ABD 6．ABC 7．AD 8．AD 9．CD 10．ABCD
四、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．√
第三部分 学习领域情境实训
1．
2． 表6-2 112366005083346 3200061140 发 票 联 开票日期： 2010年11月22日
发票专用章 名 称 淮安新华公司 1308-7+0<6<92-9<87<63 购 货 单 位 纳税人识别号 320800743937344 地址、电话 淮安市翔宇大道2239号0517-8398398 开户行及账号 工行龙岗分理处1110010519200008585 金 额 货物或应税劳务名称 单位 数量 单价 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 8 5 0 0 0 0 密 码 区 税率 中淮公司 江苏省增值税专用发票 No 03133927 08*836242-37913<>*864 3*08-/+0**<87-6683*<6 2*+-036242-37-+7/8>>>4 金 额 甲产品 合 计 件 400 125 5 0 0 0 0 0 0 17% 第一联：发票联购货方记账凭证 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 ￥ 8 5 0 0 0 0 价税合计（大写） ?伍万捌仟伍佰元整 （小写）￥58500.00 名 称 中淮公司 纳税人识别号 112366005083346 销货 地址、电话 单位 淮安市经济开发区枚乘路8号0517-8068668 工商银行淮安市清江支行 1110010806482123212 备 注 开户行及账号 收款人：王宏伟 复核：李刚 开票人： 尹蓝 销货单位：（章）
3.(1)编制现金收款凭证，附件1张为现金收款收据（记账联），如表6-3。
表6-3 收 款 凭 证
借方科目：库存现金 2010年12月 16日 收字第001号 金 额 贷方总账科目 明细科目 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 差旅费余款 其他应收款 李健民 2 8 5 0 0 单 据 1 张 合 计 ￥ 2 8 5 0 0 摘 要 财务主管 记账 出纳 王宏伟 审核 李刚 制单
(2)再编制转账凭证，附件1张为经审批的差旅费报销单，如表6-4。
表6-4 转 账 凭 证
2010年12月 16日 转字第001号
摘 要 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账科明细√ √ 附 目 科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 单 6 7 1 5 0 0 据 1 6 7 1 5 0 0 张 ￥ 6 7 1 5 0 0 ￥ 6 7 1 5 0 0 报销差旅管理费差旅费 用 费 其他李健 应收款 民 合 计 财务主管 记账 出纳 审核 李刚 制单 贾晓红
4. 根据经济业务(1)、(2)、(3)编制记账凭证，如表6-5、表6-6和表6-7。 (1)
表6-5
付 款 凭 证 贷方科目： 库存现金 2010年 12 月1日 付字第 1 号 借 方 摘 要 总账科目 预借差旅费 金 额 明细科目 张敬 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 附
其他应收款 合 计 8 0 0 0 0 件
据 1 张
￥ 8 0 0 0 0 会计主管： 记账： 出纳：李红 审核： 制单：赵明
(2)
表6-6 借方科目： 银行存款 摘 要 总账科目 向银行借生产周转款 收 款 凭 证 贷 方 明细科目
2010年 12 月 1 日 收字第 1 号 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 附 1 0 0 0 0 0 0 0 短期借款 合 计 件 据 1 张
￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 会计主管： 记账： 出纳：李红 审核： 制单：赵明 (3)
表6-7
转 账 凭 证
2010年 12 月 1 日 转字第 1 号
摘 要 处理盘亏 借 方 金 额 总账科目 营业外支出 待处理财产损溢 合 计 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 方 金 额 √ 1 0 8 0 0 0 0 1 0 8 0 0 0 0 附 件 据 2 张
￥ 1 0 8 0 0 0 0 ￥ 1 0 8 0 0 0 0 会计主管： 审核： 记账： 制单：周磊
限于篇幅，以下用会计分录代替记账凭证,反映中远公司12月2日～31日发生的全部经济业务。
(4)付2号，12月2日，归还前欠货款
借：应付账款——南京祥瑞工厂 30 000 贷：银行存款 30 000 (5)付3号，12月4日，缴上月税款