一、我国的复式记账方法是经过长期的会计实践形成的。20世纪90年代以前，多种复式记账法并存，主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。其中收付记账法又具体分为资金收付记账法、现金收付记账法、钱物收付记账法等。
增减记账法是以“增”、“减”为记账符号，以“资金占用＝资金来源”为理论基础，直接反映企业资产、负债、所有者权益以及损益情况的一种复式记账方法。增减记账法是我国会计界根据社会主义计划经济模式，依照复式记账的基本原理创造的一种记账方法。从1964年组织试行到1993年上半年的近三十年期间，这种记账方法先后为我国商业、物资和部分工业、农业等行业的某些企业单位采用。增减记账法在具体运用上与借贷记账法有许多不同之处：
1.记账符号：以增、减作为记账符号，直接反应经济业务引起的资金变化。 2.账户分类与结构：将账户固定地分为两大类，即资金来源及收入类账户、资金占用及支出类账户，不能设置双重性质的账户。无论属于何种性质的账户，都统一分为增加、减少和余额三个基本部分。
3.记账规则：两类账户，同增同减，两类必等；同类账户，有增有减，增减必等。
4.试算平衡： 资金占用及支出类账户
增方本期发生额合计数
—
资金占用及支出类账户 资金来源及收入类账户 资金占用及支出类账户 减方本期发生额合计数 增方本期发生额合计数 增方本期发生额合计数 资金来源及收入类账户
期末余额合计数
= —
资金占用及支出类账户
期末余额合计数 方本期发生额
=
增减记账法以增、减为记账符号，涵义明确，反映直接，不绕弯子；由于账户固定地分为资金来源及收入类账户和资金占用及支出类账户，便于识别账户的经济性质，使一切账户有可能具备增方、减方、余额的统一结构，而且有关数据的记录、计算都直截了当。但是，由于它将账户固定分类，对那些有可能出现增方余额也有可能出现减方余额的账户不能灵活地处理账务，更不能使用具有双重性质的往来账户；在经济业务比较复杂的情况下，会计分录就会出现多增多减的情况，使对应关系不够清晰；试算平衡的方法较借贷记账法下的“借贷平衡” 复杂；特别是其与国际会计惯例不一致，外国人看不懂，日益显露出其局限性和不合理性。因此，从1980年起，这种记账方法逐步被借贷记账法所取代。
收付记账法是以“收”、“付”作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。资金收付记账法主要适用于我国的预算单位，现金收付记账法曾被金融业采用。资金收付记账法是我国预算会计工作者在总结预算会计工作实践经验的基础上，根据行政、事业单位和财政机关业务收支活动特点，在我国传统的收付记账法的基础上，吸收复式记账法的原理和优点而设计出来的。1965年，财政部在制定行政、事业单位会计制度时，确定在行政、事业单位运用资金收付记账法，并于1966年起开始施行。同年，供销社系统地推行了这种记账方法。资金收付记账法在具体运用上与其他复式记账方法有许多不同之处：
1.理论依据：预算资金的活动规律，即资金来源、资金运用和资金结存之间的变化关系。
2.记账符号：以收、付为记账符号，收、付符号与预算收入、预算支出以及资金结存的增减变化的涵义是一致的。
3.账户的分类与结构：将账户划分为预算内账户和预算外账户，在其中又设置资金来源类账户、资金运用类账户和资金结存类账户。账户采用收方、付方、余额的基本结构。
4．记账规则：凡资金结存总额增加的业务，以相等的金额记同收；凡资金结存总额减少的业务，以相等的金额记同付；凡资金结存总额不变的业务，以相等的金额记有收有付。
5.试算平衡：
资金来源与资金运用类 —
资金来源与资金运用类账户付方发生额合计
账户收方发生额合计
=
资金结存类账户 收方发生额合计
—
资金结存类账户 付方发生额合计
资金来源类账户 —
余额合计
资金运用类账户
余额合计
=
资金结存类账户
余额合计
资金收付记账法以收、付为记账符号，以“同收同付、有收有付”为记账规则，收则记收，付则记付，收、付的使用与资金结存本身的收付含义一致，较之其他记账方法，更能符合行政事业等预算单位资金活动的特点，清楚地反映行政事业单位预算资金一收一支的活动情况。但是，由于这种记账方法是以结存资金为记账主体，因而对于那些不涉及资金结存实际收付的转账业务来说，就显得较为费解了。
通过上述分析、比较，可以看出，借贷记账法与其他复式记账方法相比，适用范围广、理论严密、操作简单，被其他国家普遍采用。所以，在我国经济体制向市场经济体制转换的情况下，1992年11月30日财政部发布了《企业会计准则》，其中第八条规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法，所有单位一律采用借贷记账法。
二、本期增加的原材料金额＝127 800＋38 400－94 200＝72 000（元）
本期增加的应付账款金额＝171 600－141 600＝30 000（元） 本期购入的材料已付款的金额＝72 000－30 000＝42 000（元） 三、联阳公司2010年9月发生8笔经济业务的内容如下： 1.9月3日，从银行提取现金1 500元。 2.9月8日，购入原材料7 500元，款项未付。
3.9月10日，购入固定资产15 000元，用银行存款支付。 4.9月13日，以银行存款1 500偿还前欠的购货款。 5.9月16日，职工预借差旅费1 500，用现金支付。 6.9月20日，通过银行存款收回前欠的销货款12 000元。 7.9月25日，购入原材料2 500元，用银行存款支付货款。 8.9月27日，以银行存款30 000元偿还短期借款。
学习情境5 核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算
答 案
第二部分 职业判断能力训练
一、填空题
1．投资者投入的资本 向债权人借入的资金
2．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度
3．生产资金 成品资金
4．直接材料 直接人工 制造费用
5．营业利润 营业外收入 营业外支出 营业外收入 营业外支出 6．所有者权益 “提取盈余公积” “提取任意盈余公积” “应付利润” “未分配利润”
7．利润总额 所得税费用 8．成本 “生产成本” 无余额
9. 弥补公司的亏损 扩大公司生产经营 百分之二十五 10．“应收账款” 二、单项选择题
1．B 2．A 3．B 4．C 5．A 6．C 7．A 8．C 9．A 10．A 三、多项选择题
1．CD 2．AC 3．BCD 4．BD 5．ABCD 6．ABC 7．BCD 8．ACD 9．BD 10．ABC 四、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．× 五、计算分析题
（1）本月利润总额＝1 000 000（元）
（2）本月所得税费用＝250 000（元） （3）本月净利润＝750 000（元）
第三部分 学习领域情境实训
实训一
1.借：固定资产——厂房 4 000 000 贷：实收资本——甲公司 4 000 000
2.借：固定资产——X设备 3 000 000 无形资产——专利权 1 000 000 贷：实收资本——乙公司 4 000 000 3.借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本——丙公司 4 000 000 4.借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 5.借：财务费用 3 000 贷：应付利息 3 000 6.借：财务费用 3 000 贷：应付利息 3 000 7.借：财务费用 3 000 应付利息 6 000 短期借款 600 000 贷：银行存款 609 000
实训二
1. 借：固定资产 10 200 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 11 900 2. 购入设备：
借：在建工程 36 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 950 贷：银行存款 41 950 支付安装费用：
借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000 安装完毕，交付使用：
1 700