《内部控制》教案 （五）战略目标设定的方法 时间序列分析法 相关分析法 盈亏平衡分析法 决策矩阵法、决策树法 三、设定业务层面目标
第二节 风险识别
一、风险识别的概念和内容 （一）风险识别的概念
风险识别是对企业面临的各种潜在事项进行确认。 （二）风险识别的内容
风险识别主要内容包括两方面：一是感知风险事项，二是分析风险事项。 二、风险识别的过程 （一）发现或者调查风险因素 自然环境 社会经济因素 政治及法制因素 营运环境
（二）减少风险因素增加的条件 （三）预见危险或者风险 （四）重视风险暴露 三、风险识别的方法 （一）财务报表分析法 （1）趋势分析法 （2）比率分析法 （3）因素分析法 （4）杜邦分析法 （二）流程图分析法 （三）事件树分析法 （四）现场调查法
11 《内部控制》教案 （五）保单对照法
第三节 风险分析
一、风险分析的定义和内容 （一）风险分析的概念
风险分析是结合企业特定条件在风险识别的基础上，运用定量或定性方法进一步分析风险发生的可能性和对企业目标实现的影响程度，并对风险的状况进行综合评价，为制定风险管理策略与选择应对方案提供依据。
（二）风险分析的内容 （1）风险发生的可能性分析
可能性分析是指假定企业不采取任何措施去影响经营管理过程，将会发生风险的概率。它通常是通过实际情况的收集和利用专业判断来完成。
（2）风险产生的影响程度分析
影响程度分析主要是指对目标现实的负面影响程度分析. 二、 风险分析的方法 （一）定性分析的方法
定性分析方法是目前风险分析中采用比较多的方法，它具有很强的主观性，往往需要凭借分析者的经验和直觉，或者世界的标准和惯例，对风险因素的大小或高低程度进行定性描述.
（二）定量分析的方法
定量分析法，就是对构成风险的各个要素和潜在损失的水平赋予数值或货币计量的金额，从而量化风险分析的结果。
比较常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、VaR、压力测试等。
第四节 风险应对
一、风险应对的概念
风险应对是指在风险分析的基础上，针对企业所存在的风险因素，根据风险分析的原则和标准，运用现代科学技术知识和风险管理方面的理论与方法，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施，来达到降低风险目的的过程。
二、风险应对策略
风险规避 完全放弃 中途放弃 改变条件 风险降低 损失预防 损失抑制 三、选择风险应对策略
风险转移 保险转移 财务型非保险转移 控制型非保险转移 风险承受 接受 计划 12 《内部控制》教案 （一）风险应对策略选择时应考虑的因素 风险承受度 成本和效益 风险的特性 可供选择的措施
（二）风险应对策略选择时应注意的问题
一般情况下，对战略、财务、运营和法律风险，可采取风险承受、风险回避、风险分担等方法。
对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险，可以采取风险分担、风险降低等方法。
风险应对策略的选择还可以从企业范围内组合的角度去考虑。
13 《内部控制》教案 第七章 控制活动
学习目的与要求:
理解八项控制活动的含义，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施。
第一节 不相容职务分离控制 一、不相容职务分离控制的定义 （一）不相容职务的含义
不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
（二）不相容职务分离控制的含义
不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
二、不相容职务分离的内容
第二节 授权审批控制
一、授权审批控制的定义
授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
二、授权控制 （一）授权的种类 1.常规授权 2.特别授权
（二）授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人 2.授权的界限——不可越权授权 3.授权的“度”——适度授权 4.授权的保障——监督 (三）授权的形式 1.口头
一般适合于临时性与责任较轻的任务。 2.书面
适合比较正式与长期的任务三、审批控制 （一）审批控制的原则
1.审批要有界限——不得越权审批 2.审批要有原则——不得随意审批 （二）审批控制的形式 1.口头审批
14 《内部控制》教案 2.书面审批 （一般尽量采用这种形式）
第三节 会计系统控制
一、会计系统控制的定义
会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。
二、会计系统控制的内容
（一）会计准则和会计制度的选择 （二）会计政策选择 （三）会计估计确定 （四）文件和凭证控制 （五）会计档案保管控制 （六）组织和人员控制 （七）建立会计岗位制度
第四节 财产保护控制
一、财产保护控制的定义
财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
二、财产保护控制的措施 （一）财产档案的建立和保管 （二）限制接近 （三）盘点清查 （四）财产保险
第五节 预算控制
一、全面预算和预算控制 （一）全面预算
企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。它是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。
决策审批业务执行审核监督可行性研究财产保管会计记录15