《内部控制》教案 一、工程项目控制的总体要求 （一）全面梳理工程项目工作流程 （二）明确职责权限和不相容岗位分离 （三）完善工程项目各项管理制度 二、工程项目的流程
工程项目业务的基本流程包括： （一）工程立项 （二）工程设计 （三）工程招标 （四）工程建设 （五）工程验收 （六）项目后评估
三、工程项目的关键风险点
（一）工程立项——项目建议书的编制、可行性研究、项目评审和决策 （二）工程设计和造价——初步设计和施工图设计
（三）工程招标——招标、投标、开标、评标和定标以及签订施工合同 （四）工程建设——工程物资采购、工程监理、工程价款结算、工程变 （五）工程验收 （六）项目后评估
第七节 担保业务控制
一、担保业务控制的总体要求 （一）完善担保业务管理制度
企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度，如调查评估制度、审批制度、担保合同管理制度等，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项。
（二）规范各环节工作流程
企业应规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。
二、担保业务流程
担保业务的基本流程包括受理担保申请、调查评估、审批、订立担保合同、担保合同执行与监控等。
第八节 业务外包控制
一、业务外包的总体要求 （一）完善业务外包管理制度
企业应当建立和完善业务外包管理制度，。 （二）强化监控
强化业务外包全过程的监控，包括对制定外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、外包过程管理、验收等环节的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。
（三）避免核心业务外包
26 《内部控制》教案 企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。 二、业务外包流程
业务外包的基本流程包括制定业务外包实施方案、审批、选择承包商、签订业务外包合同、外包合同执行与监控、验收及付款.
三、业务外包的关键风险点 （一）制定业务外包实施方案 （二）审核批准 （三）选择承包方 （四）签订业务外包合同 （五）外包合同的执行与监控 （六）验收 （七）会计系统控制
第九节 财务报告控制
一、财务报告控制的总体要求 （一）规范财务报告控制流程
企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理。
（二）健全各环节的授权批准制度
企业应健全财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的授权批准制度。 （三）加强信息核对
企业应建立日常信息核对制度。 二、财务报告业务流程
财务报告业务流程主要包括制订财务报告编制方案、确定重大事项会计处理方法、查实资产和负债、编制财务报告、对外提供以及分析利用等.
三、财务报告控制的关键风险点 （一）制订财务报告编制方案
（二）确定重大事项的会计处理——债务重组、收购兼并 （三）查实资产和负债 （四）编制个别财务报告 （五）编制合并财务报告
（六）财务报告的对外提供——提供前的审、提供前的审计 （七）财务报告的分析利用
27 《内部控制》教案 第八章 内部监督
本章学习目的与要求:
本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容，实施内部的程序，以及主要方法进行了较为详细的说明。
通过本章的学习，掌握内部监督的定义，掌握内部监督体系的构成及其各机构的职责，了解内部监督的意义，了解内部监督的基本要求，掌握内部监督的程序和方法。
第一节 内部监督的机构及职责
一、内部监督的定义
按照《企业内部控制基本规范》的定义，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。
二、内部监督的意义
内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。
三、内部监督体系的构成及其各机构的职责 （一）内部监督体系的构成 （
(二）各内部监督机构的具体职责
1 审计委员会的监督职责 2 监事会的监督职责 3 内部审计机构的监督职责 4 会计机构的监督职责 （二）内部监督的基本要求
1 监督人员应具有胜任能力和独立性 2 关注关键控制 信息的相关性 信息的可靠性 信息的充分性
第二节 内部监督的程序
一、内部监督的程序 （一）建立健全内部监督制度
28 《内部控制》教案 企业的内控制度应该包括：明确监督的组织架构、岗位设置、岗位职责、相关权限、工作方法、信息沟通的方式以及各种表格及报告样本等。
（二）制定内部控制缺陷标准
内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形.
（三）实施监督
一方面，针对已经存在的内部控制缺陷，及时采取应对措施，减少控制缺陷可能给企业带来的损害。
另一方面，针对潜在的内部控制缺陷，采取相应的预防性控制措施，尽量限制缺陷的产生，或者当缺陷发生时，尽可能降低风险和损失。
（四）记录和报告内部控制缺陷
《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
相关文档记录： 内部环境文档 控制活动文档 信息与沟通文档 风险评估文档 内部监督文档
（五）内部控制缺陷整改
通过内部监督，可以发现内部控制建立与实施中存在的问题和缺陷，进而采取相应的整改计划和措施，切实落实整改，促进内部控制系统的改进。
第三节 内部监督的方法
一、日常监督
（一）定义：日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 （二）监督主体：
按照监督的主体，一般分为管理层监督、单位(机构)监督、内部控制机构监督、内部审计监督等。
（三）日常监督的具体方式 获得内部控制执行的证据 内外信息印证
数据记录与实物资产的核对 内外部审计定期提供建议 管理层对内部控制执行的监督 二 专项监督 （一）定义：
专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较
29 《内部控制》教案 大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
（二）监督主体 （三）监督的范围和频率
专项监督的范围和频率应根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 影响因素： 风险评估的结果 变化发生的性质和程度 日常监督的有效性 （四）专项监督的重点 高风险且重要的项目 内控环境变化 （五）专项监督的步骤 计划阶段 主要任务：
包括规定监督的目标和范围
确定具有该项监督权力的主管部门和人员 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 规定监督方法、时间、实施步骤 就监督计划达成一致意见 执行阶段 主要任务：
获得对业务单元或业务流程活动的了解
了解业务单元或流程的内部控制程序是如何设计运作的 应用可比一致的方法评价内部控制程序
通过与企业内部审计标准的比较来分析结果，并在必要时采取后续措施 记录内部控制缺陷和拟定纠正措施 与适当的人员复核并验证调查结果 报告和纠正措施阶段 主要任务：
与业务单元或业务流程的管理人员以及其他适当的管理人员复核结果 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 将管理反馈写入最终的评价报告
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