B:税务机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款 C:税务机关处以拒缴税款50%以上5倍以下的罚款
D:处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金 E:处以3年以上10年以下的有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金 本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:A,B,D
本题解析:抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照《征管法》及《刑法》有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的处以3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。” 本题得分:0
13、依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是（ ）。
A:北京市达成建筑材料公司，2007年4月到天津实际经营，截至2008年4月份，累计经营时间为200天 B:德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目 C:某股份有限公司开展经营业务
D:某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖 E:未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人 本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:A,B
本题解析:选项BE属于应核发税务登记证的纳税人，选项D属于不需要办理税务登记证的纳税人。 本题得分:0
14、某集团企业2007年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中有误的是（ ）。
A:将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%。借：应付利润 140.4万贷：主营业务收入120万 应交税费－应交增值税（销项税额） 20.4万
B:将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本100万元，售价120万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率17%。有关消费税的会计分录如下：借：营业税金及附加 6万贷：应交税费－应交消费税6万
C:收购未税矿产品铁矿石，收购价款100万元，收购数量1250吨，单位资源税税额15元/吨，有关资源税的会计分录如下：借：营业税金及附加 1.875万贷：应交税费－应交资源税 1.875万
D:当年度启用会计账簿20本，其中现金、银行存款账簿2本，实收资本账簿1本，按规定计算缴纳了印花税，有关会计分录如下：借：管理费用95万贷：应交税费－应交印花税95万
E:当期采购小汽车1辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统一发票上注明的价款是20万元，增值税款是3.4万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。（车辆购置税税率为10%）借：管理费用 2万贷：应交税费－应交车辆购置税 2万 本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:B,C,D,E
本题解析:B项属于外购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税；C项属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加”；D项印花税是直接缴纳的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算；E项车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。 本题得分:0
15、注册税务师代理填制《营业税纳税申报表》时，说法正确的是（ ）。
A:邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人按照各地的申报办法进行纳税申报
B:同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表 C:凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡
D:纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由县级地方税务机关确定
E:交通运输业、娱乐业等营业税纳税人均需根据营业税纳税申报办法进行纳税申报，不得实行简易申报方式 本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:A,B,C
本题解析:D项，纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务机关确定；E项，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均根据营业税纳税申报办法进行纳税申报。 本题得分:0
16、企业所得税年度纳税申报表（附表八）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表中的“不允许
扣除的广告费和业务宣传费支出”栏反映的内容包括（ ）。
A:尚未支付费用的广告费支出 B:非专门机构制作的广告费支出 C:会计师事务所的业务广告费支出 D:广告性赞助支出
E:没有取得合规凭据的广告费支出 本题分数（2）
A B C D E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:A,B,E
本题解析:“不符合条件的广告费支出”：填报符合税收规定条件的广告费支出之外的广告费。 本题得分:0
17、注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得税计算的角度考虑，
发现的下列问题中，需要进行账务调整的有（ ）。
A:企业将预收账款计入应收账款的贷方反映 B:企业将管理人员的工资计入了生产成本中核算
C:企业将消费税的税款滞纳金计入了营业税金及附加科目中核算 D:企业将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本 E:企业本年发生的业务招待费超过了税前扣除的标准 本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:B,D
本题解析:选项A属于非损益类科目的账务差错，对于企业所得税的计算没有影响，所以从企业所得税的计算角度考虑，不用调整；选项C，税款滞纳金误计入营业税金及附加不影响所得税的计算；选项E属于税法与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整。 本题得分:0
18、注册税务师对纳税人增值税销项税额的计算进行审核时，对于以下业务判断为处理正确的
是（ ）。
A:2007年6月签订赊销合同，约定在3个月后付款，签订合同当日发货并开具增值税专用发票，企业在3个月后如期确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额
B:2007年8月预收货款，按合同约定在3个月后发货，企业如期发货并开具增值税专用发票，企业在11月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额
C:企业2007年6月30日按合同约定委托收款发出商品，并于2007年7月1日办妥委托收款手续，企业于2007年7月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额
D:企业2007年5月签订分期收款销售合同，约定于2007年7～9月分别收取货款100万元、200万元、300万元，企业于2007年7～9月实际收到货款分别为100万元、250万元、50万元，企业已经按100万元、250万元、50万元确认7～9月纳税义务发生时间，计算销项税额
E:企业2007年9月签订分期收款销售合同，约定于2007年10、11月分别收取货款100万元、200万元，企业截止到2007年12月尚未收到货款，于是未确认纳税义务发生 本题分数（2）
A B C D E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:B,C
本题解析:企业签订赊销合同的，应当在合同约定日期开具增值税专用发票，并确认纳税义务发生时间，企业发货并开具增值税专用发票的，应当在开票日确认纳税义务发生时间。所以，A项中应当在2007年6月确认纳税义务发生时间。分期收款销售方式，应当按合同约定时间确认纳税义务发生时间，实际收款早于合同约定时间的，应当在实际收到款项时确认纳税义务发生时间。实际所收款项大于合同约定的，应按实际收取款项确认收入。所以D项中，应当按100万元、250万元、300万元确认7、8、9月纳税义务发生时间，计算销项税额。而E项中未收到款项的，应当按合同约定时间确认纳税义务发生，缴纳增值税。 本题得分:0
19、按现行税法规定，下列货物中应缴纳消费税的有（ ）。
A:汽车制造厂赞助汽车拉力赛的越野车 B:酒厂以福利形式发给职工的药酒 C:化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品 D:汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎 E:
本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:A,B,C
本题解析:解析:D项为专用轮胎不缴纳消费税，通用轮胎才缴纳消费税。 本题得分:0
20、下列进口货物中，免征关税的有（ ）。
A:关税税额在人民币100元以下的货物 B:外国政府、国际组织无偿赠送的物资 C:在海关放行后损失的货物
D:进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 E:
本题分数（2） A
B
C
D
E
您选择的答案为:空 本题正确答案为:B,D
本题解析:A为50元以下的货物，C为在海关放行前损失的货物。 本题得分:0
简答题
21、简述纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的相关会计处理。
本题分数（3）
根据规定：
（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 （2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
②若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
22、甲企业2008年10月份签订销售合同1份，总金额100万元；加工承揽合同一份，合同中
分别记载加工费20万元，受托方提供原材料100万元；工商管理部门核发的商标注册证2份；投资方汇入应缴资本金100万元；签订财产保险合同2份，保险费15万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按2008年度实现利润的20%支付。以上所有应缴纳印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。要求：请代该企业计算应缴纳的印花税，并对其缴纳的印花税作相应的会计处理。
本题分数（5）
（1）购销合同应缴纳印花税＝1000000×0.3‰＝300（元）
（2）加工承揽合同应缴纳印花税＝200000×0.5‰＋1000000×0.3‰＝400（元） （3）商标注册证应缴纳印花税＝2×5＝10（元）