上市公司执行企业会计准则案例解析
中国证券监督管理委员会 会计部组织编写
目录
第一章 特殊关联交易涉及的“资本性投入” ..................................................................... 1
第一节背景情况 ................................................................................................................... 1 第二节会计准则及相关监管规定 ....................................................................................... 2 一、企业会计准则的相关规定 ....................................................................................... 2 二、 国际财务报告准则及其他国家会计准则的相关规定 ........................................... 2 三、
相关监管规
定 ........................................................................................................... 2 第三节问题分析与讨论 ....................................................................................................... 3 第四节典型案例 ................................................................................................................... 4
一、控股股东或其关联方以显失公允的价格向上市公司购买资产 ........................... 4 二、控股股东或其关联方豁免上市公司债务或代上市公司对外清偿债务 ............... 5 三、在控股股东的安排下，上市公司与第三方进行的非公允交易 ........................... 6 第二章长期股权投资 ............................................................................................................... 8 第一节长期股权投资与金融资产的分类 ........................................................................... 8
一、背景情况 ................................................................................................................... 8 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................... 8 三、问题分析与讨论 .......................................................................................................
1
9 四、典型案例 ................................................................................................................. 10
第二节采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位增发股份导致持股比例被稀释
但仍有重大影晌 ................................................................................................................. 10 一、背景情况 ................................................................................................................. 10 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 10 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 11 四、典型案例 ................................................................................................................. 11 第三节复杂交易中处置日的判断 ..................................................................................... 12
一、背景情况 ................................................................................................................. 12 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 12 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 12 四、典型案例 ................................................................................................................. 13 第三章股份支付 ..................................................................................................................... 14 第一节一次授予、分期行权的股份支付计划 ................................................................. 15
一、背景情况 ................................................................................................................. 15 二、会计准则及相关监管规定 ..................................................................................... 15 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 16 四、典型案
例 ................................................................................................................. 16 第二节涉及集团内公司的股份支付计划 ......................................................................... 17
一、背景情况 ................................................................................................................. 17 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 17 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 18 四、典型案
例 ................................................................................................................. 19
第三节股份支付计划的取消与作废 ................................................................................. 20
2
一、背景情况 ................................................................................................................. 20 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 20 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 20 四、典型案例 ................................................................................................................. 21 第四章债务重组 ..................................................................................................................... 23 第一节破产重整的收益确认时点 ..................................................................................... 23
一、背景情况 ................................................................................................................. 23 二、相关规
定 ................................................................................................................. 23 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 24 四、典型案例 ................................................................................................................. 24 第二节资产负债表日后的债务重组 ................................................................................. 25
一、背景情况 ................................................................................................................. 25 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 25 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 26 四、典型案例 ................................................................................................................. 26 第五章收入与建造合同 ......................................................................................................... 28 第一节收入应该按照总额还是净额确认 ......................................................................... 28
一、背景情况 ................................................................................................................. 28 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 28 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 29 四、典型案
例 ................................................................................................................. 29 第二节BOT合同的收入确认 ............................................................................................. 31 一、背景情况 .................................................................................................................
3
31 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 31 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 32 四、典型案
例 ................................................................................................................. 32
第三节合同能源管理业务的收入确认 ............................................................................. 33
一、背景情况 ................................................................................................................. 33 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 33 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 33 四、典型案例 ................................................................................................................. 34 第六章企业合并 ..................................................................................................................... 36 第一节企业合并类型的判断 ............................................................................................. 36 一、背景情况 ................................................................................................................. 36 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 36 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 37 四、典型案例 ................................................................................................................. 38 第二节购买日(合并日)的判断 ......................................................................................... 39 一、背景情况 ................................................................................................................. 39 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 39 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 40 四、典型案例 ................................................................................................................. 40 第三节非同一控制下企业合并中合并成本的确定 ......................................................... 43
一、背景情况 ................................................................................................................. 43 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 43 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 43 四、典型案
例 ................................................................................................................. 44 第四节非同一控制下企业合并中取得资产的计量原则 ................................................. 44 一、背景情况 ................................................................................................................. 44 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 45
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三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 45 四、典型案例 ................................................................................................................. 45
五、购买日后对企业合并中取得的被购买方资产负债公允价值的调整 ................. 46 第五节企业合并中的或有对价 ......................................................................................... 47 一、背景情况 ................................................................................................................. 47 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 47 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 48 四、典型案例 ................................................................................................................. 48
第六节企业合并中交易费用的处理 ................................................................................. 50
一、背景情况 ................................................................................................................. 50 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 50 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 51 四、典型案例 ................................................................................................................. 51 第七章反向购买 ..................................................................................................................... 52 第一节被购买方不构成业务的权益性交易 ..................................................................... 52
一、背景情况 ................................................................................................................. 52 二、会计准则的相关规定 ............................................................................................. 52 三、问题分析与讨论 ..................................................................................................... 53 四、典型案例 ................................................................................................................. 53
第二节购买方为多个主体的反向购买 ............................................................................. 54
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