A．在备注栏注明的可以扣除 B．折扣额另开发票的不可扣除
C．在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额的可以扣除 D．在备注栏注明的不可扣除
A
B
C
D
E
5.下列仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏有（ ）。 A．已交税金 B．进项税额转出 C．转出多交增值税 D．转出未交增值税
A
B
C
D
E
三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。（ ）
对
错
答案解析：按期预缴纳税要在当月缴纳当月的增值税额，按期一次纳税不需要，所以按期预缴纳税的三级专栏比按期一次纳税的多“已交税金”和“转出多交增值税”两项。按期预缴纳税的期末核算也比按期一次纳税的复杂。
2.增值税核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。（ ）
对
错
答案解析：增值税核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。可以抵扣的进项税额必须有符合抵扣条件的增值税扣税凭证；销售则不管是否有票据都要计算销项税额。
3.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（?）。
对
错
4.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（?）
对
错
答案解析：36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。
5.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。（?）
对
错
答案解析：
“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。主要包括：（1）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出；（3）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；
（4）36号文第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转用于不得抵扣进项税额的项目等。
6.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票。（?）
对
错
7.根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。（ ）
对
错
8.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（?）
对
错
答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
9.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳增值税额计入“应交税费——应交增值税”。（ ）
对
错
10.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（ ）
对
错
答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭
2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列不属于销售额差额计算的是（ ）。 A．提供基础电信服务 B．金融商品转让 C．经纪代理服务 D．提供客运场站服务
A
B
C
D
答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。 2.下列不属于混合销售的是（ ）。
A．卖电梯同时负责安装 B．卖房子同时负责装修
C．卖生产的机器同时负责技术辅导 D．卖电梯同时负责运送到购买方
A
B
C
D
3.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（ ）。 A．借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
A
B
C
D
答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。 4.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（ ）。 A．进项税额