C．小型被审计单位无须制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
12．在确定总体审计策略中的审计方向时，注册会计师不应考虑的事项有( )。 A．确定适当的重要性水平B．初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C．初步识别重要的组成部分和账户余额
D．确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等
13．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。 A．准确性 B．完整性C．截止 D．发生
14．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的 C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生
15．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。 A．已记录的存货均存在 B．现有存货盘点并计入存货总额 C．存货未作抵押D．明细账与总账一致
16．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 1 000万元，那么，管理当局的( )认定存在问题。
A．发生 B.完整性C．计价或分摊 D．权利和义务 17．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。
A．将未曾发生的销售入账 B．将已发生的销售业务不登记入账的 C．未将已抵押的存货披露D．待摊费用摊销期限不恰当 18.下列各项中，( )违反了分类的认定。
A.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将接近资产负债日的交易记录于下年度
D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入
19．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。 A.存在 B完整性C．权利 D．分类与可理解性 20．关于审计风险的表述中错误的是( )。
A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险C．重要性水平越高，审计风险越低 6
D．重要性水平越高，审计风险越高
21．以下关于重要性概念的错误理解是( )。 A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报
B．账户层次的重要性水平就是从财务报表层次的重要性水平分配得到的 C．重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑
D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质
22．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。 A．越多 B．越少C．质量越高 D．质量越低
23．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。A．存在 B．权利和义务C．分类与可理解性 D．计价和分摊
24．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入 l00”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A．发生 B．完整性C．准确性 D．权力和义务
25．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款--A公司100，贷：营业收入 100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A．发生 B．完整性C．准确性 D．计价和分摊
26．对重大错报风险的理解错误的是( )。
A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险
C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平
27．审计人员对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。 A．发生同向 B．发生反向C．发生相同数额 D．不发生
28．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。
A．尚未发现的错报 B．已发现的错报C．前期尚未调整的错报 D．推断的错报 三、多项选择题
1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策 C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制 2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。
A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标 B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标 C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标 D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标 3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。 A．存在 B．完整性C．权利和义务 D．计价和分摊 4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。
A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
5．下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是( )。
A.生产成本 B．管理费用C．应付利息 D．主营业务收入 6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。
A．投资收益 B．营业外收入C．预收账款 D．主营业务收入
7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。A．存在 B．权利C．分类 D．计价
8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。
A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略C．编制具体审计计划D．分析审计风险 9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。
A．管理层对会计报表的责任B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围D．审计收费 10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。 A．高效优质地为被审计单位服务B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密D．确保审计收费的合理性 11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） 7
A．界定审计范围B．明确审计业务的报告目标C．确定审计方向 D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。
A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．计划其他审计程序 D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平
13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。A.存货的入账成本正确 B.当期计提的存货跌价准备正确
C.期末所有存货存在 D.存货有关账户的总账与有关明细账相符
14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。
A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性 15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。 A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数与总账数是否相符D．已贴现的票据是否在附注中单独列示 16．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。 A．审计风险的高低取决于重要性的判断B．重要性水平越低，审计风险也越低 C．重要性水平偏高会影响审计的效果D．重要性水平偏低会影响审计的效率
17．下列( )与所需的证据数量成反向关系。A．审计风险 B．重大错报风险C．检查风险 D．重要性
18．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。 A．从数量和性质两个方面考虑重要性
B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平
C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整
D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 19．检查风险的评估基础是( )。A．重大错报风险的评估水平 B．控制风险的评估水平 C．审计风险的评估水平 D．固有风险的评估水平
20．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定
意见
21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为{ )。 A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。 A.被审计单位系上市公司B．被审计单位资产总额为30亿元
C．重大错报风险评估结果为低风险D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度 23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。
A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的 24．注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括( )。 A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报
C．通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 D．通过实质性分析程序推断出的估计错报
25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。 A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少
C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少 D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多
26．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。
A．资产总额 B．净资产C．营业收入 D．税前净利润
27．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（ ）。A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C．错报对增加管理层报酬的影响程度 D．错报是否与涉及特定方的项目相关
28．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ ）。
A．通过扩大化控制测试范围 B．实施追加的控制测试]
C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．实施追加的实质性程序 8
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元； (2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”； (4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。 2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。 3．简述总体审计策略的内容和作用。
4．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：
风险类别 A企业 B企业 C企业 D企业 可接受审计风险 1% 2% 3% 4% 重大错报风险 100% 40% 90% 50% 回答以下问题：
（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？ （2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。 （4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。 5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。 6．简述管理当局认定与具体审计目标的关系。
五．综合题
1．XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?
(1)检查现行销售价目表 (2)审阅财务报表 (3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 (6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 (2)为了证实上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序。 (3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标? (4)注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据? 情况序号 (1) （2） （3） （4） （5） 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类 第四章 审计证据和审计工作底稿 管理层的认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 审计程序 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( ) 2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( ) 4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的
2．注册会计师X在对A公司2006年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：
(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在， (2)期末存货的盘点可能存在较大的差错；
(3)当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确； (4)可能存在未入账的应付账款；
(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分。 请按下列要求，完成题后的表格。
(1)针对上述可能存在的问题管理当局是如何认定的? 9
存货的计价基础已在财务报表恰当披露 准确性和完整性获取审计证据。 ( ) 6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。
7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )
8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( ) 9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( ) 11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。
12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )
13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )
15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( ) 16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )
17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )
二、单项选择题
1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。 A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证 2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。
A.检查记录或文件 B.查有形资产C．观察 D．重新执行 3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。
A．发票 B．询证函的回函C． 记账凭证 D．总账 4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关
D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关
5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
6．( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A．环境证据 B．口头证据C．书面证据 D．实物证据 7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A．实物证据 B．加工证据C．书面证据 D．辅助证据 8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。
A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单 D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 10
9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。
A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况C．存货的所有权 D．经营场所 10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。
A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。
A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。
A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息C．财务报表依据的会计记录中含有的信息 D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A．大，多，高，少 B．大，少，高，少C．大，多，高，多 D．大，少，高，多
15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。
A．计算 B．检查C．分析程序 D．比较
16．注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的