要求：根据以上情况，指出A公司存货内部控制存在的缺陷。
第六章 审计技术和方法
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。 （ ）
2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ ） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。 （ ） 4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。 （ ）
5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（ ）
7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。
8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 ( ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ ） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ ）
11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( )
13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ ）
14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 ( )
15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（ ） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（ ）
18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ ） 19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 ( ) 16
21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。( )
22．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ( )
23．在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。 ( )
24．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( )
25．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。( )
26．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 ( )
27．在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的测试。 ( )
28．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
29．计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
30．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
31．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。( )
32．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。 ( )
二、单项选择题
1．账项导向审计模式审计的目标是（ ）
A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．将审计风险控制在可接受水平 D．尽量降低检查风险
2．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（ ）
A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法
3．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（ ）
A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法
4．以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓( )
A．会计事项审计 B．账项导向审计C．主线导向审计 D．详细审计 5．在实际工作中，往往把审阅法与( )结合起来加以运用。 A．观察法 B．鉴定法C．比较法 D．核对法
6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于( )的查证。 A．无形资产 B．固定资产C．往来款项 D．流动资产
7．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。
A．成本效果方面 B．个人经验C．样本规模 D．个人的判断能力 8．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
A．监督盘存 B．观察法C．调节法 D．直接盘点
9．( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。 A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法
10．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（ ）。 A．账项导向审计 B．经济的发展C．内部控制系统 D．审计技术的发展 11．系统导向审计模式审计的目标是（ ）
A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受水平
12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。 A．变量抽样 B．属性抽样C．统计抽样 D．非统计抽样
13．风险导向审计模式审计的目标是（ ）A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性
C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受的水平
14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（ ）
A．凭证导向审计 B．账项导向审计C．系统导向审计 D．风险导向审计 15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。 A．增加样本量或执行替代审计程序B．增加样本量或执行追加审计程序 C．增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性程序 16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。 17
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率
17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列( )情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试
A．被用于测试控制活动的项目B．被用于获取某些信息的项目
C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目D．超过某一金额的项目 18．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。
A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和B D．A或B
19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．选取特定项目进行测试属于审计抽样
20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。 A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关
21．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。
A．误拒风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 D．信赖过度风
22．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( )所替代。 A．统计抽样法 B．概率抽样法 C．判断抽样法 D．总体抽样法
23．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。A．属性抽样 B．变量抽样C．任意抽样 D．判断抽样
24．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。 A．10 B．20 C．30 D．40
25．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。 A．选取样本的随机性 B．所选的样本编号
C．所选的第一个单位 D．推断的总体误差
26．将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。A．未经批准而赊销的金额 B．赊销是否经过严格审批C．因赊销而引起的坏账额 D．应收账款余额的真实性 27．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。 A．信赖不足风险与误拒风险 B．信赖不足风险与误受风险 C．信赖过度风险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险 三、多项选择题
1．依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括( )。A．凭证导向审计 B．账项导向审计C．系统导向审计 D．风险导向审计
2．账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（ ）。 A．形式审计 B．账簿审计C．详细审计 D．资产负债表审计 E．财务报表审计
3．账项导向审计的特征包括（ ）。
A．会计事项是审查的主线 B．查错防弊是审计的目标
C．审计方法是采用查账的方法 D．审计工作效率高、成本低E．不区分阶段、步骤 4．账项导向审计模式下的查账方法包括（ ）。
A．书面资料审查的方法 B．财产物资审计的方法C．分析复核方法 D．分析复核程序
5．书面资料审查的方法包括（ ）A．审阅法 B．核对法C．复算法 D．调查表法
6．财产物资审计的方法包括（ ）A．盘点法 B．调节法C．观察法 D．查询法E．鉴定法
7．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )。 A．审阅法 B．核对法 C．查询法D．比较法 E．分析法 8．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。
A．审计工作底稿 B．会计凭证 C．会计账簿D．审计约定书 E．会计报表 9．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )之间是否相符。A．证证 B．账证 C．账账D．账表 E．表表
10．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。 A．详查法 B．抽查法 C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法 11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。 18
A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法
12．证实客观事物的方法，主要包括( ) A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E.鉴定法
13．在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。
A．任意抽样 B．判断抽样 C．统计抽样D．概率抽样 E.随机抽样 14．审计抽样通常在( )程序中不采用。
A．应收账款函证 B．询问被审计单位管理当局C．实地观察 D．分析程序 15．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有( )。 A．审计对象总体与抽样单位B．可容忍误差与预期总体误差
C．运用于样本的审计程序的选择D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应 16．在审计工作中运用的选取样本方法，主要有( )。
A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法D．判断抽样法 E．整群抽样法 17．变量抽样主要有( )。
A．可靠性估计 B．精确度估计C．平均值估计 D．差异估计 E．比率估计 18．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( )。
A．审计目的 B．抽样风险以及非抽样风险C．可信赖程度 D．可容忍误差及预期总体误差
19．下列说法中正确的有( )。
A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大
20．如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( )。
A．减少样本量 B．增加样本量C．重新确定审计重要性水 D．执行替代审计程序 21．样本量大小与( )成正向关系。
A．可信赖程度 B．可容忍误差C．预期总体误差 D．抽样风险 22．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( )。
A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡B． 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
23．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有( )。
A．信赖不足风险 B．且信赖过度风险C．误拒风险 D．误受风险 24．以下各项中，将引起非抽样风险的有( ) 。 A．注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
C．注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 D．注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误
25．注册会计师对于以下哪一种情况可考虑选取全部项目进行测试( )。 A．在截止性测试中B．某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时 C．滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额D．期末人为调整的项目
26．在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则( )。
A．不能接受总体B．应当扩大控制测试范围
C．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平 四、简答题
1．简述账项导向审计的审计特点。2．简述账项导向审计的审计方法。
3．简述系统导向审计的审计程序和方法。4．比较系统导向审计与账项导向审计的异同。 5．简述风险导向审计的程序和方法。6．比较风险导向审计与系统导向审计的异同。 五、综合题
假定某被审计单位的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。
①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?
②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?
第七章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ）。 A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 19
D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
2．以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ ）。 A．检查企业验收单是否有缺号 B．检查有无未记录的卖方发票存在
C．检查付款凭单是否附有卖方发票 D．审核批准采购价格和折扣的标志 3．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ ）。 A．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
B．审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任 C．审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 D．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。
A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账
5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款
6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（ ）。
A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款 C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备
7．在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。 A．提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B．提请被审计单位在财务情况说明书中说明
C．提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明
D．在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产
8．为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实
施（ ）程序。 A．对固定资产实地观察 B．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
C．检查固定资产的所有权归属 D．以实地为起点，追查固定的明细分类账
9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。 A．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B．盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入
C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 10．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( )
A．采用消极式函证，并具体说明应付金额 B．采用积极式函证，不具体说明应付金额 C．采用积极式函证，并具体说明应付金额 D．通过明细账的记录确定函证对象 11.下列各项测试中，（ ）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。 A．检查折旧费用的分配是否合理 B．检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧 C．检查固定资产预计使用年限是否合理 D．检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧
12．注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分列报时，不应当考虑( )。
A. 应付账款发生是否恰当B．预付账款明细账的期末贷方余额是否并入 应付账款项目 C．应付账款明细账的期末借方余额是否并入 预付账款项目D．应付账款的分类是否恰当 13．注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。A．计价和分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在
14．固定资产审计目标一般不包括( )。A．固定资产是否存B．固定资产是否归被审计单位所有
C．固定资产的预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确 15．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 二、多项选择题
1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。 20
A．以固定资产明细账为起点B．以累计折旧明细账为起点C．以实物为起点D．以固定资产总账为起点
2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )
A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误
C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误 D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误
3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ) A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性
B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性
C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失
D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产 4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。A．378000元，589700元 B．0元，37656700元C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元
5．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。
A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位处于财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱 6.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。 A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务 B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确
C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。 A．询价与确定供应商 B．采购与验收 C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批
8.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成