在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( )
10．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( )
11．若被审计单位长期股权投资是对其合营企业或联营企业的投资，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期股权投资。 ( )
12．在对长期债权投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益是否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价摊销额之差。 ( )
13．某被审计单位用法定盈余公积发放股利，若发放后法定盈余公积的余额高于注册资本的25％，则注册会计师应予认可。 ( )
14．对于接受外币资产投资时，不管题目中所说的企业其他业务所采用的是何时的汇率进行核算，对于银行存款等接受投资的资产都是按照收到外币款项时的即期汇率进行折算。 ( ) 四、计算分析题
1.审计人员对鸿华股份公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司在2007年度注册资本增加800万元。要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？
2．注册会计师在审查ABC公司2007年度财务报表时发现，2007年3月1日，ABC公司经批准按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面月利率4‰，其中的18 000万元用于建造生产厂房(2007年12月31日尚未完工)，12 000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。
要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议 五、简答题
1．投资与筹资循环所涉及的主要业务活动有哪些？ 2．简述投资与筹资活动的内部控制所包括的主要内容。
3．比较交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的审计目标的异同。 4.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位：万元)
项目名称 银行存款 现金 应收票据 应收账款(净额) 31
金 额 5000 600 12000 75000 其他应收款 存货 固定资产(净值) 在建工程 应付账款 银行借款(抵押借款部分) 股本(内部职工及社会公众股) 资本公积 主营业务收入净额 营业利润 利息支出 要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些?(2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么? 六、综合题
24000 84000 97800 26300 34570 56800 18000 48750 675000 67898 5464 1．F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2002年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。
请分别回答针对每个摘要所提的问题。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。
问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标? 问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么? 问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?
(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。
问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标? 问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么? 问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。
问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标? 问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
(4)关于购货业务的重要内部控制制度摘要：“订货单均经事先编号并登记入账；验收单均经事先编号并登记入账；付款单均经事先编号并登记入账”。
问题①指出上述三项内部控制制度主要是为了共同实现管理当局关于购货业务的哪一种认定?
问题②指出对上述三项制度进行符合性测试的程序。 问题③列示与上述三项制度相应的实质性测试程序。
(5)关于销售业务的重要内部控制制度摘要：“在发货之前，顾客的赊销已经授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过审核的顾客订货单为依据登记入账的；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的异议作专案追查”。
问题①上述三项控制主要用来实现管理当局对销货业务的何种认定? 问题②指出与上述三项控制相对应的符合性测试程序。 问题③列明为证实上述认定应实施的主要实质性测试程序。
2．B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。
(1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。
(2)2006年2月将一自用的房产转为投资性房地产，采用公允价值模式计量，转换时的账面价值是100万元，公允价值是300万元。
(3)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。
(4)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行,B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。
要求：分别回答下列问题：
①2006年2月由于将自用的房地产转为投资性房地产影响资本公积的金额是多少? 32
②200年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。
③2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ④截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少?
⑤截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?
第十一章 货币资金与特殊项目审计
一、单项选择题
1．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）。
A．审查12月31日的银行存款余额调节表 B．函证12月31日的银行存款余额 C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月份的支票存根
2．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员
C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和内部审计人员
3．如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A．审计报告日 B．资产负债表日 C．盘点日 D．外勤工作结束日 4．向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。
A．银行存款真实性 B．是否有欠银行的债务C．是否有漏列的负债 D．是否有充作抵押担保的存货
5．以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ）。 A．按月盘点现金，做到账实相符 B．当日收入现金及时送存银行 C．加强对货币资金业务的内部审计 D．收支与记账岗位分离
6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（ ）目标。A．认定 B．计价和分摊 C．存在 D．完整性
7．.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）。A．不需再向该银行函证 B．仍需再向该银行函证
C．复核银行对账单 D．可根据实际需要，确定是否向银行函证
8．被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。A．向银行函证 B．从卖方发票追查银行存款日记账
C．调节银行对账单 D．从银行存款日记账追查卖方发票
9．在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应（ ）。 A．通知被审计单位及时入账 B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整 C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表” D．要求被审计单位在资产负债表的附注中列示
10．注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性程序的起点，应是（ ）。 A．获取或编制现金收支业务的明细表，复核、加计正确 B．核对库存现金日记账的余额是否与总账相符
C．检查所有收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知单
D．将库存现金、银行存款账户的有关凭证与库存现金、银行存款日记账相核对
11．注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。下列各种情况中，属于财务方面的是（ ）。
A．会计主管人员离职且无人替代 B．失去主要市场、特许权或主要供应商 C．人力资源或重要原材料短缺 D．存在大量不良资产且长期未作处理
12．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表未能做出充分披露，注册会计师应当出具（ ）。A．带说明段的无保留意见或保留意见 B．保留意见或无法表示意见
C．保留意见或否定意见 D．带说明段的无保留意见或否定意见
13．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表已做出充分披露，注册会计师应当出具（ ）。A．带说明段的无保留意见 B．保留意见C．无法表示意见
D．否定意见
14．持续经营假设中所指的“可预见的将来”，通常是指（ ）。 A．资产负债表日后的十二个月 B．资产负债表日后的一个经营周期
C．资产负债表日后的超过一年的一个经营周期 D．资产负债表日后至企业经营期满 二、多项选择题
1．注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ）。 A．分析定期存款占银行存款的比例 B．检查银行存款余额调节表 C．函证银行存款余额 D．检查银行存款收支的正确截止
2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ ）。A．银行已付，企业未入账的支出 B．银行已收，33
企业未入账的收入C．企业已付，银行未入账的支出 D．企业已收，银行未入账的收入
3．下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ）。 A．盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B．抽查大额现金和银行存款收支 C．抽取银行存款余额调节表并作检查 D．向开户银行函证银行存款余额 4．函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）。
A．银行存款是否存在 B．银行借款金额C．是否存在企业未入账的负债 D．是否存在或有负债
5．注册会计师寄发的银行询证函（ ）。
A．是以被审计单位的名义发往开户银行的 B．属于积极式、有偿询证函 C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额
6．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ ）调整至资产负债表日的金额。 A．扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B．扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C．加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D．加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
7．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（ ）。 A．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况
C．是否存在出租、出借银行账户的情况D．出纳与会计的职责是否严格分离
8．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ）。 A．核对现金日记账的收入金额是否正确B．核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
C．核对实收金额与销货发票是否一致D．函证银行存款
9．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ）。A．检查付款的授权批准手续是否符合规定 B．核对现金日记账的付出金额是否正确
C．核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致D．核对实付金额与购货发票是否相符 10．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ）。
A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C．核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
D．核对实收金额与销货发票是否一致
11．为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ）。 A．检查付款的授权批准手续是否符合规定B．核对银行存款日记账的付出金额是否正确 C．核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 D．核对实付金额与购货发票是否相符
12．注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（ ）。 A．对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B．对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C．对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D．函证开户银行
13．采用测试被审计单位的银行往来调节表示可以揭示出（ ）。
A．被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入B．对未收到的原材料付款 C．某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上 D．将年前记入现金簿上的存款存入银行，又作为在途存款列入银行往来调节表 14．发生下列（ ）事项时，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表。 A．资产负债表日前，被审计单位遭起诉，法院于资产负债表日后审计报告日期做出判决，被审计方赔款
B．被审计单位资产负债表日后，于审计报告当天发生一起重大火灾 C．被审计单位资产负债表日后，月初有大批产成品经过验收不合格 D．被审计单位于资产负债表日后、审计报告日前兼产了一家企业
15．对已发生的对会计报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视情况发表（ ）。A．无保留意见 B．无保留意见加说明段
C．保留意见
D．否定意见
16．注册会计师在会计报表审计中对期初余额进行适当审计的目的是（ ）。 A．确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B．确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述
C．确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报（包括披露）D．上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理
三、判断题
1．如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（ ） 34
2．即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（ ） 3．向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（ ）
4．注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（ ）
5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）
6．为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。
7．取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。（ ）
8．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（ ）
9．注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（ ）
10．注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。
11．注册会计师所编制或获取的有关特殊项目审计的工作底稿应单归为一类。（ ） 12．只要前任注册会计师对上期会计报表出具了带说明段的审计意见，后任注册会计师就应在审计报告中就本期期初余额延续前任所发表的审计意见。（ ）
13．审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。
14．注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。
15．如果被审计单位无法偿还即将到期且难以展期的借款，或无法继续改造重大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。（ ）
四、简答题
1．注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负
债表后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。注册会计师对此应如何审计？
2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
3．注册会计师李某在审查ABC公司2007年末会计报表时，为证实X公司的应收账款、应付账款及银行存款等重要项目，向有关单位寄发了若干询证函。请简要回答应收账款函证、应付账款函证及银行存款函证的主要区别。
五、综合题
1．甲注册会计师在对B公司2007年度会计报表进行审计时，对B公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 (3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行函证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月对日银行存款余额调节表的哪些内容?
2．XYZ公司2006年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2007年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2007年度会计报表审计的外勤负责人，并于2008年3月出具了无保留意见审计报告。
要求：请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2006年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2007年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
第十二章 审计项目终结与审计报告
一、单项选择题 35
1．下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（ ）。 A．因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注 B．注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询
C．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项 D．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询
2．在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（ ）。
A．注册会计师的责任 B．审计中出现的问题C．注册会计师的独立性 D．重大的审计调查事项
3．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。
A．确定更加合理的重要性水平B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C．确定可接受的检查风险水平D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 4．注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，彭樱应当( )。A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期
C．不因此而改变审计报告的日期 D．要求被审计单位在附注中披露
5．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A．运用重要性原则划分 B．在工作底稿中详细记载
C．与管理层进行书面沟通 D．在财务报表的附注中进行充分披露
6．被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。A．无违法、违纪、错误或舞弊现象 B．无重大的不确定事项
C．被审计单位期间所有交易均已入账 D．所有重大调整事项已作调整
7． 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。
A.保留意见审计报告 B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告 D.非标准审计报告
8．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应