原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。
A．至少保存至2012年 B．至少保存至2016年C．至少保存至2017年 D．长期保存
17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。 A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段 18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。
A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照C．公司章程 D．关联方资料
19．甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。
A．至少保存至2008年2月15日 B．至少保存至2012年2月15日 C．至少保存至2017年2月15 日 D．长期保存
20．注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（ ）
A．当期档案 B．业务类工作底稿 C．永久性档案 D．管理层声明书 三、多项选择题
1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。 A．风险评估程序 B． 检查C．控制测试 D． 实质性程序
2．注册会计师可以使用的的具体审计程序的类型包括( )。A检查 B．观察C询问 D．重新执行
3．分析程序运用的目的包括( )。
A．用作控制测试 B．用作风险评估程序C．用于实质性程序 D．用于总体复核
4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。
A．检查记录或文件 B．检查有形资产C．函证 D．重新执行 5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 11
D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力
6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性
7．按审计证据的表现形态分类，可以分为( )。
A．环境证据 B．实物证据C．书面证据 D．口头证据 8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。 A．注明资料来源B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认 C．形成相应的文字记录并签名D．声明会计责任与审计责任 9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。
A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好C．关联方交易 D．管理人员素质
10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。 A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书
11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。 A．检查实物资产 B．观察 C．函证 D．检查书面资料 12．审计工作底稿的主要作用有( )。
A．有利于组织协调审计工作 B．有利于审计工作质量控制 C．有利于考核审计人员工作业绩 D．便于编制、佐证和解释审计报告 E．便于制定以后各期的审计计划
13．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。
A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书 C．管理建议书 D．业务约定书
14．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。
A．审计报告和经审计的财务报表B．管理建议书C．审计业务约定书原件 D．各投资方简介以及董事会成员清单
15．注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
D．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的 会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C．短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会
计数据更为可靠
D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠
四、简答题
1．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?
2．甲注册会计师在对N公司2006年度财务报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求：简述甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?
3．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？
(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。
4．简述审计工作底稿的基本内容。5．判断审计证据充分性主要考虑哪些因素？ 6．评价审计证据可靠性的标准有哪些？
7．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；
(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。
要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么? 8．注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析：
(1)什么是分析程序?(2)分析程序的运用情形。(3)在坏账准备中如何运用分析程序?
五、综合题
1．填写下表，就列举证据的类别、证明力、可靠性及获取方法进行说明
列举证据 证据证明力 证据可靠性 由企业编制，注册会计师复核的库存现金盘点表 注册会计师直接收取的应收账款函证回函 12
从企业开户银行获取的银行存款对账单 就企业投资业务注册会计师做成的询问笔录 律师声明书 购货发票 管理当局声明书 企业折旧计算表 费用报销制度
2．指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标
实质性程序审计具体目实质性程序 类别 审计证据 标 (1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 (2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款 (5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金 第五章 风险评估与风险应对
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（ ）
2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（ ）
3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ ） 4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（ ）
5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( )
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( )
8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。( ) 9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( )
10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( )
11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。13
( )
12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( )
13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( ) 14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )
15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( )
16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。
17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。( )
18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。( )
19．注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。( )
20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( )
21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( )
22．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。( )
23．注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。( )
24．询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。( )
25．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )
26．无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。( )
二、单项选择题
1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）
A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规 C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况 2．下列业务属于不相容职务的是（ ）
A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员
3．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的 C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 4．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B．与财务报表整体存在广泛联系 C．可能影响多项认定D．通常与控制环境有关 6．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时
7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通
C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序
8．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（ ）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。
A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运行C．检查文件和报告D．穿行测试 9．注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余14
期间的补充证据
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
10．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ ）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察 B．重新执行C．检查文件记录 D．穿行测试 三、多项选择题
1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( )。 A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效
C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避
2．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( )
A．资产的安全与完整B．财务报告的可靠性C．经营的效率和效果D．对法律、法规的遵循 3．内部控制内容包括( )。
A．合规合法性控制 B，复查核对控制C．授权与分权控制论 D．职务分离控制 4．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序( )。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C．考虑识别的风险是否重大 D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
5．下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是( )。 A．被审计单位存在复杂的联营或合资 B．被审计单位存在重大的关联方交易 C．被审计单位管理层缺乏诚信D．被审计单位承受异常的压力
6．内部控制调查记录的方法主要有( ) A．调查表 B．文字表述 C．流程图 D．核对表
7．注册会计师了解被审计单位及其环境,可为下列审计事项的确定提供基础的有( )。 A．确定重要性水平B．识别需要特别考虑的领域C．设计和实施进一步审计程序 D．确定在实施分析程序时所使用的预期值
8．注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据( )。 A．控制的设计是否适当 B．控制是否得到执行C．是否得到一贯执行的测试
D．运行是否有效
9．下列选项中属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。
A．提供更多的督导 B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C．选择综合性方案实施进一步审计程序D．分派更有经验的审计人员 10．下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是( )。
A．注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行 B．注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行 C．在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 D．穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行 11．下列( )事项表明被审计单位存在重大错报风险。
A．在高度波动的市场开展业务B．被审计单位的供应商发生变化
C．被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D．经常与控股股东发生交易 12．控制测试的范围与下列因素存在正相关关系的有( )。
A．当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性B．对控制的拟信赖程度 C．控制的预期偏差率D．控制执行的频率
13．下列关于三种审计程序的说法中正确的是( )。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．在某些情况下，控制测试可提供认定层次充分、适当的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
14．当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试( )。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．当分析程序不足以为评估重大错报风险提供的证据时 C．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D．注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案
15．对控制测试的程序包括( )。A．询问 B．检查和观察C．穿行测试 D．重新执行
四、简答题 15
1．识别和评估重大错报风险的程序有哪些?
2．为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性程序？
3．C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度会计报表，于2005年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件； (2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。
五．综合题
1．大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷?
2．资料：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作： (1)记录总账(2)记录应付款明细账(3)记录应收款明细账
(4)开具支票，以便主管人员签章并记载现金日记账(5)开具退货拒付通知书 (6)调节银行对账单(7)处理并送存所收入的现金
要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单，签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
3．假设你是某会计师事务所的注册会计师，负责对A公司2006年度的会计报表进行审计。在审计过程中，为对A公司的存货内部控制进行了评估，你首先对A公司的存货内部控制进行了描述，其具体情况如下：
公司没有专门的采购机构，许多雇员都可以采购。订货采用三联式订货单，一联送供应商，一联送验货部门，另一联给订货人。
为使用方便，存货在工厂的不同地点保存，但偶尔也用公共库房保存过量存货。只要领用原材料需要填写领料单，但晚班人员经常不遵守这一规则。辅助材料占用的资金比较少，因此，在使用辅助材料时不填制领料单，公司经常会出现辅助材料的剩余。辅助材料可以某种程度上为其他工作所用。保管人员对大部分存货保持永久的存货记录，当该工作人员有时间的情况下对存货进行盘点和记录检查。