1．纳税人按本单位吸纳人数和签订的劳动合同时间核定本单位减免税总额，在减免 税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于 核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教 育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。
纳税年度终了，如果纳税人实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加 和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差 额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。 减免税总额=∑每名失业人员本年度在本企业工作月份÷12×定额
企业、民办非企业单位自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策。
2．第二年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法 执行。每名失业人员享受税收优惠政策的期限最长不超过3年。 （三）税收减免备案
1．经县以上人力资源社会保障部门核实后，纳税人依法享受税收优惠政策。纳税人 持县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》《持 〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》和税务机关要求的其他材料，在 享受税收优惠政策后的当月向主管税务机关备案。
2．企业、民办非企业单位纳税年度终了前招用失业人员发生变化的， 应当在人员变化次月按照前项规定重新备案。 三、管理
（六）主管税务机关应当在纳税人备案时，在《就业失业登记证》中加 盖戳记，注明减免税所属时间。各级税务机关对《就业失业登记证》有 疑问的，可提请同级人力资源社会保障部门予以协查，同级人力资源社 会保障部门应根据具体情况规定合理的工作时限，并在时限内将协查结果 通报提请协查的税务机关。 第四章 上海自贸区 税收政策创新
一、十项创新措施 p207
1.网上自动赋码。在全国范围内率先试行税务登记网上自动赋码管理。由原先纳税人发起税务登记申请转变为税务机关根据工商、质监等部门提供的企业信息，由系统自动赋予税务登记号码。建立自贸试验区税务登记查询平台，纳税人可以网上自主查询税务登记信息。 2.网上发票应用。在自贸试验区内推广电商企业电子发票应用，将受票方由个人消费者扩大到企业单位，同时积极研究金融保险行业电子发票应用，逐步扩大自贸试验区内电子发票应用范围。
3.网上区域通办。针对自贸试验区地域宽广、企业往返时间长、办税成本高等现状，在自贸试验区所有办税服务场所，为企业提供税收业务事项的区域通办服务，逐步将通办范围扩大到浦东新区税务局和市税务三分局，为实现全市通办积累经验。
4.网上自主办税。在自贸试验区内，通过“网上办税服务厅”率先推行网上发票核定管理、发票领用、普通发票验旧、涉税事项证明开具、红字发票通知单、电子申报撤销等事项的网上办理。
5.网上审批备案。在自贸试验区内率先试行行政审批清单制度，对清单内常用涉税事项实行网上“先备后核”，纳税人根据现有政策规定向税务机关网上备案（备忘）后先行享受相关政策，税务机关进行事后核实和监管。
6.网上资格认定。对自贸试验区内的新办企业取消辅导期，率先推行网上增值税一般纳税人资格认定。
7.网上非贸管理。根据自贸试验区金融改革进程，以促进投资、贸易便利化为目标，逐步完善非贸服务的相关制度，加强对非居民纳税人的涉税服务。对在银行等托管方设立自由贸易账户开展投资等综合业务的非居民企业，试行托管方提供纳税人基本信息，由托管方主管税务机关集中提供相关网上涉税服务。
8.网上按季申报。享受国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务即征即退增值税政策的洋山保税港区纳税人，申报方式可由原来的按月申报转变为按季申报，并在申报后享受退税优惠政策。
9.网上信用评价。在自贸试验区内率先通过信用信息平台，采集、分析和评价纳税人的信用信息，得出纳税信用评价结果；纳税人可通过信用信息平台查询自身的纳税信用级别。税务机关将根据评价结果，实施分类服务和管理。
10.网上服务体验。在自贸试验区内推行网上信息收集，对纳税人需求进行分类采集；推行网上信息推送、根据纳税人需求提供个性化政策推送、风险提示提醒等主动服务；推行网上信息查询，提供网上涉税事项办理进度等查询服务。 结论：税局：无纸化申报、非接触式服务 企业：电子发票、电子记账、网上申报 第五章 《企业所得税年度纳税申报表》 （A类，2014年版）概述
一、为什么修改企业所得税年度纳税申报表？（旧版已用6年）p207 一是，原申报表不能体现企业所得税政策全貌。 二是，原申报表结构不够科学合理。 三是，不能适应简政放权的需要。
二、新企业所得税年度纳税申报表有哪些特点？ 一是，结构更加科学合理。 二是，信息更为丰富完整。 三是，繁简适度、开放性强。
三、新企业所得税申报表是否增加纳税人负担？ 符合精简表证单书的要求吗？
新申报表由原来的17张增加到目前的41张，表面上看，新申报表数量大 幅增加，与减轻纳税人办税负担、精简表证单书要求不相一致，但实际情 况正体现了“便民办税春风行动”精神和要求。 第一，大多数企业填表数量没有增加。
第二，新申报表的很多附表是从原申报表中拆分出来的，并不是新增加的内容。
第三，减少了企业日常报送资料的频率和数量，避免税务机关进企业核查纳税情况，有 利于企业减负。
新版年度纳税申报表在企业信息表的基础上体现了层层递进的塔式结构： 塔尖是主表
塔身是15张一级附表
塔基是22张二级附表和2张三级附表 一、填报原则
1.《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的勾选是填报41张报表的前置条件； 2.企业所得税年度纳税申报表的主表数据来源于一级附表，一级附表的主要数据来源于二级附表。
二、具体填表顺序
1.先填报《A00000企业基础信息表》再填报主表。 2.主表结构划分为三部分：
第一部分为第1-13行“利润总额计算”；
第二部分为第14-21行“应纳税所得额计算”； 第三部分为第22-33行“应纳税额计算”。
第一部分 “利润总额计算”填报顺序：先填报收入、支出及费用类 的一级附表，再填报主表中这部分的相关数据。因此，主表 中收入、成本、费用等主要行次数据来源于一般企业收入、 成本及费用类的附表填报。
第二部分“应纳税所得额计算”及第三部分 “应纳税额计算”的填 报顺序原则：先填报二级附表生成一级附表的主要行次后再 生成主表的主要行次。
【例】某高新技术企业（税率15％）2014年应纳税所得额2000万， 其中符合条件的技术转让所得700万元。 要求：计算应纳所得税。
适用政策：技术转让所得500万元以下的部分，免税，超过500万元 以上的部分，减半征税。减半征税按25％税率计算。 应纳所得税＝（2000－600）×15％＝210（万元）×
应纳所得税＝（2000－700）×15％＋500×0％＋200×50％×25％ ＝220（万元）√ 概述——范围 p276
第二条 本规范所称会计信息化，是指企业利用计算机、 网络通信 等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会 计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。
本规范所称会计软件，是指企业使用，专门用于会计核算、 财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。 会计软件具有以下功能：
（一）为会计核算、财务管理直接采集数据； （二）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料； （三）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。
第三条 企业（含代理记账机构，下同）开展会计信息化工作，软件 供应商（含相关咨询服务机构，下同）提供会计软件和相关服务， 使用本规范。 软件要求 p257-258
原则性要求 第六条 会计软件应当保障企业按照国家统一会计准 则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度 的功能设计。
语言要求 第七条 会计软件的界面应当使用中文并且提供对 中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界 面对照和处理支持。
科目分类 第八条 会计软件应当提供符合国家统一会计准则制 度的会计科目分类和编码功能。
输出要求 第九条 会计软件应当提供符合国家统一会计准则
制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。 软件要求 p259-261
记账控制 第十条 会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保 对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的 删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科 目和操作人的修改功能。
注：记账功能不可逆、记账顺序保护、凭证内容保护
XBRL 第十一条 鼓励软件供应商在会计软件中集成科扩展商 业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标 准的XBRL财务报告。
数据接口 第十二条 会计软件应当具有符合国家统一标准的数据 接口，满足外部会计监督需要。 软件要求 p261-262
资料归档 第十三条 会计软件应当具有会计资料归档功能， 提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数 据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子 文件归档与电子档案管理的要求。
面向监督的日志 第十四条 会计软件应当记录生成用户操作日 志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作 时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂形 式输出。 软件要求—云 p263
第十五条 以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商， 应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应 商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应 商承担赔偿责任。
第十六条 客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的 电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统 一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理 由拒绝客户导出电子会计资料的请求。
第十七条 以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商， 应当做好本供应商不能维持服务情况下，保障企业电子会计 资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务 合同中与客户就该预案做出约定。 软件要求 p264-265
相关服务 第十八条 软件供应商应当努力提高会计软件相关服 务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。 会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会 计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。
第十九条 鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服 等方式为用户提供实时技术支持。
监督手册 第二十条 软件供应商应当就如何通过会计软件开展 会计监督工作，提供专门教程和相关资料。 企业指引——组织与规划 p266
第二十一条 企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导 和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。 除本条第三款规定外，企业应当指定专门机构或者岗位负 责会计信息化工作。
未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托 的代理记账机构开展会计信息化工作。 企业指引——组织与规划 p267
第二十二条 企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实 际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。
第二十三条 企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经 营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业 务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制 度体系。
第二十四条 大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注 重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现 各系统的有机整合，消除信息孤岛。 企业指引——会计软件配备 p268
第二十五条 企业配备的会计软件应当符合本规范第二章要求。 第二十六条 企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业 务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可 扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相 结合等方式。
定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与 外部单位联合开发。
第二十七条 企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计 软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障
解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。 企业指引——功能定位提升
第二十八条 企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体 化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作， 提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资 源共享。
第二十九条 企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银 行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部 交易信息的集中自动处理。
第三十条 企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应 当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分 考虑会计信息系统的数据需求。
第三十一条 企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对 会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控