税收收入 税率 图8——2 拉弗曲线
美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗设计的“拉弗曲线”。该曲线是说明税率和税收收入（或GDP）之间的函数关系。图的纵轴代表税率，横轴代表税收（或GDP），原点表示税率和税收皆为零，税率逐步提高到B点为100%，则税收和税率的函数呈现为OAB（即拉弗曲线）。
当税率超过A继续提高时，税率↑、税收↓ 当税率提高到B时，即100%时，税收将为O
（1）曲线说明，高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。
（2）曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收可采取两种不同的税率；（3）税率与税收以及经济增长之间的最优组合虽然在实践中最少见，但曲线从理论上 证明这是可能的，即表现在图中的A点，A为最佳税率。
第六节 税收效应
一、税收的收入效应
1．税收的经济效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，即税收的调节作用。
2．税收的收入效应：是指税收将纳税人的一税分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。图陈共教材P236。
衣 物
图8——3 税收的收入效应 食品 二、替代效应
替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不
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征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
I1 图P237
I3 衣物A P1 P 3
O B E 食品 图8——4 税收的替代效应 三、税收的“中性”
所谓税收的中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会常来其他的额外损失或负担。二是国家征税避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为产资源配置的决定因素。
三、重点、难点提示和教学手段
（一）税收的基本属性、术语，税收公平与效率（重点）
（二）税收的转嫁与归宿、拉弗曲线、税收效应（重点与难点）
四、思考与练习
1．如何理解税收的效率类原则？ 2．如何理解税收的公平类原则？ 3．试述税收中性和超额负担。
4．分析税负转嫁与归宿的一般规律。 5．研究税负转嫁有什么现实意义？ 6．税收的收入效应与替代效应。 7．税收对居民储蓄、投资的影响。
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第九章 国家税收 一、学习目的
通过本章学习，使同学们了解和掌握我国现行税收体系及其相关规定、计算过程等内容。具体包括：（1）流转税基本内容及其计算；（2）所得税基本内容及其计算；（3）其他种基本内容及其计算。
二、课程内容
第一节 我国现行的税收体系
一、税务部门负责征收管理税种
1．流转税：增值税、消费税、营业税
2．所得税 3．其他税
二、海关部门征收的税种：关税
第二节 流转税税种
一、增值税
（一）概述
（二）征税范围与纳税人 （三）税率 基本税率 17% 低税率 13%
购买农产品：10% 运输费按10%扣除率计算
小规模企业征收率：6%（工业企业）4%（商业企业）
（四）应纳税额的计算 1．一般纳税人 2．小规模纳税人
3．进口货物应纳税额的计算=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格（货价、运输费、保险费等）+关税
例：某外贸进口公司当月从某外国进口140辆轿车，每辆价格8元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%，试计算该公司应纳的消费税和增值税。
解：应纳关税税额
应纳消费税税额=组成计税价格×消费费税率
关税完税价格+关税 = 格不入 ×消费税税率
1－消费税税率
应纳增值税税额=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率
二、消费税
（一）概述
（二）税目、税率 （三）税额的计算
从价定率：应纳税额=销售额×税率
从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额
进口应纳税消费品按组成计税价格和规定计算应纳税额 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
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组成计税价格=
例1：某烟厂本月销售乙类卷烟500箱，每箱900元，共领用烟丝价款351000元（含税价），计算应纳消费税。
解：乙类卷烟销售额= 烟丝不含税价= 计税销售额= 应纳消费税=
例2：某酒厂向一食品节捐赠本厂商品400瓶，每瓶市场单价37元，计算应交纳的消费税（税率为10%）。
解：应纳消费税= 三、营业税
1．概述：对我国境内提供应税劳务，转让列形资产，销售不动产的单位和个人征收的一种税。
2．税目：税率
3．应纳税额=营业额×税率
关税完税价+关税 1－消费税税率 第三节 所得税
一、企业所得税
1．概述：就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2．纳税人
3．税率
4．应纳所得税额=应纳税所得额×税率
=收入总额－准予扣除项目金额
二、外商投资企业和外国企业所得税
1．概述
2．纳税人和征税对象 3．税率 4．优惠政策 三、个人所得税
（一）概述 （二）纳税人 （三）应税项目 （四）税率
1．现行个人所得税税率表：九级超额累进税率（陈共教材P269） 2．个人所得税税率表：五级超额累进税率。 3．三级超额累进税率
速算扣除数：全额累进税率计算的税额与超额累进税率计算的税额之差。 例：某人99年月收入1500元时，
全额税额= 超额税额= 速算扣除数=
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例1：某外资企业中一外国专家（非居民纳税人），1995年3月份取得工资收入10000元人民币，其应纳个人所得税为多少？
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例2：1995年1月1日，某个人与某事业单位签订承包合同，经营招待所承建期一年，其个人全年上交费用30000元，年终招待所实现利润总额85000元，其应纳税人所得税额为多少？
例3：某演员一次取得表演收入3000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为24000元，应纳个人所得额为多少？
第四节 其他税种
一、土地增值税
1．概述
2．纳税人：在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人。 3．课税对象：转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物所取收入。
转让房地产所得，减除相关了成本、费用及税金后的金额，即转让房地产的增值额。 4．税率
级次 增值率（X） 税率（%） 速算扣除比例（%） 1 X≤50% 30 0 2 50%＜X≤100% 40 5 3 100%＜X≤200% 50 15 4 X＞200% 60 35
5．准予扣除项目
（1）取得土地使用权时支付的金额（地价+相关费用）； （2）开发土地的成本； （3）房地产开发费用；
（4）旧房及建筑物的评估价格； （5）与转让房地产有关的税金； （6）财政部规定的其他扣除项目。 6．应交税额的计算
应纳税额=全部增值额×适用税率－扣除金额×速算扣除比例
例：某纳税人转让房地产取得收入400万元，扣除项目金额为100万元，计算其应纳土地增值税税额。 二、关税
1．概述：海关对进出关境的物品征收了一种税。 2．课税对象：进出我国国境的货物或物品。 3．纳税人：经营进出口货物的收、发货人。 4．税率：进口税率 出口税率
5．计算：应纳税额=进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率
进口完税价：以海关审订的成交价为基础的到岸价格（货价＋运费＋保险费等） 出口完税价：离岸价÷（1＋出口税率）
三、重点、难点提示和教学手段
（一）流转税、所得税、其他税基本内容（重点）
（二）各种税相关规定、税率、计算公式等（重点与难点）
四、思考与练习
各种税相关计算题另行布置
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