会计制度设计笔记 - 图文(2)

计管理事务,任务是信息处理,信息反馈,绩效评价,各相对独立单位也设立财会部,承担成本管理、资金管理等责任,各单位财务部门具体负责本单位的财会业务. （三）企业集团会计机构运作要求.各会计机构的运作要统一. 七、内部银行会计岗位职责的设计（领会） 内部银行模拟银行的运作机制,发行内部货币作为内部经济业务的媒介,通过吸收存款、发放贷款来融通资金,同时同部集中核算可为企业考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件. （一）结算存款岗位职责设计 1.负责建立存款账户,为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户,编制账号,办理存款,定期计算利息,同时办理印鉴登记业务,以便办理结算业务时查对.其中印鉴包括财务专用章和负责人印章,如有遗失,应及时办理更换手续. 2.办理企业内部一切实物的转让,劳务协作的交易结算. 3.动用企业规定的内部结算价格,结转内部各部门之间的劳务、实物交易,以实现转让产品的价值. 4.及时反映各责任部门实现的业绩. （二）资金投放结果岗位职责设计 1.运用信贷手段,制定企业资金归口管理,分级核算,有偿占用的方法. 2.定期核算各责任部门的流动资金定额,并按核定的资金定额外负担指标,将企业资金下发给各归口管理部门.同时填制拨款通知单,分别交给各部门结算人员和财会部门. 3.办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入. 4.受理责任部门流动资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请,经内部银行审核批准后,拨付超定额贷款. 5.为实行有偿和节约使用资金,制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率. （三）储蓄岗位职责设计 1.负责开通企业速效渠道,统一调度企业的经营资金. 2.申请银行贷款,办理贷款事项. 3.承办企业职工储蓄业务. 4.贯彻上级部门的经营决策,拨付及上缴上级部门有关款项等. （四）管理岗位职责设计 1.有效地组织企业内部银行系统的正常运行. 2.监督内部银行资金流向的合理合法性. 3.控制责任部门各项费用支出. 4.考核企业各部门资金定额. 5.印制统一的内部结算凭证,如内部银行支票、内部货币等,并严格控制发放. 6.定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管,以便对资金进行计划统筹、定额控制,所编制的报表主要有“内部资产负债表”、“内部成本报表”等. 09年自考会计制度设计笔记第四章 一、会计科目设计的作用与原则 （一）会计科目的概念（识记） （二）会计科目设计的作用 （三）会计科目设计的原则及注意事项（识记） 二、会计科目设计的步骤.（领会） 1.据企业的经济业务,确定《企业会计准则》规定的会计科目. 增设、分拆、合并、删除. 2.根据企业的经济业务,进行明细科目的设计. 3.编写会计科目使用说明及主要经济业务分录. 核算内容、经济用途、明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济事项及账务处理等. 4.会计科目的修改与补充. 试行、修订. 三、明细分类会计科目的设计（简单应用） （一）明细分类会计科目的分类标准. （二）明细科目设计的内容. （三）会计科目使用说明的设计. （四）撰写主要会计事项会计分录举例. 四、会计凭证概念与设计意义 （一）会计凭证概念 （二）会计凭证设计意义 （三）会计凭证内部控制要点的设计 五、会计凭证的设计范围 1.原始凭证的设计 2.记账凭证的设计 3.会计凭证的传递程序设计 4.会计凭证的保管制度设计 六、会计凭证保管制度的设计 会计凭证保管制度考虑会计凭证的保管措施的方法,便于本单位检查利用,也便于外界审计监督.包括: （一）原始凭证保管制度的设计. 1.空白原始凭证保管制度.应指定专人保管,对重要的凭证应设置信用登记制度.如销售发票.对于须加盖有关印戳才能生效的凭证,未领用之前不得先加盖印戳. 2.已入账的凭证保管制度.应加盖“收讫”,“付讫”,“注销”等印记,严格保管. 3.误填作废的凭证,各联应加盖“作废”戳,全联和存根一起保管,不得随意销毁. （二）记账凭证保管制度的设计 1.登记入账后,应将各种记账凭证编号顺序装订成册,以防失散. 2.装订成册的记账凭证应加贴封面和封底,封面填上相应内容. 3.装订成册的凭证加贴封条,并由会计主管签章. 4.如果原始凭证较多,可将原始凭证单独装订成册,但必须在凭证封面上注明原始凭证另存. 5.如所附原始凭证属于十分重要的业务单据,单独保管. 6.确定凭证的保管期限,期满才能销毁. 7.确定会计凭证的保管人员,非保管人员不得私自接触归档的凭证. 本节重点:原始凭证的概念及其设计；记账凭证的概念及其设计. 七、会计账簿设计的原则（领会） （一）合法性.遵守法律、制度的统一要求. （二）完整性.全面、系统,不能有遗漏. （三）控制性.根据不同账簿的用途和特点,设置合理的会计账簿体系,使不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系.登记明细账和总分类账的职务要分开. （四）效益性.会计账簿的数量、格式的选择及设计,应与单位的规模大小,业务的繁简以及管理的需要等相适应,力求简明,实用,避免多设账,重复设账,以提高效率. 09年自考会计制度设计笔记第五章 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金的概念（识记） （二）货币资金的特点（识记） 1.业务发生频繁. 2.涉及范围广. 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会） （一）货币资金精力会计制度设计的目标 （二）货币资金业务会计制度设计的要求 三、职责分工控制制度的设计 企业应建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离,制约和监督. （一）货币资金业务的不相容岗位 货币资金支付的审批与执行是不相容岗位,货币资金保管与盘点清查是不相容岗位,货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位. 1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金. 2.规模较大的企业,出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿,库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿,由出纳人员登记,但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任. 3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作. 4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作. 5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账,库存现金支出账,应收及应付款账的人员相分离. 6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等. （二）对出纳人员要求 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作. 企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换.企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换. 四、货币资金监督检查制度的设计 单位应建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查. （一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象. （二）货币资金授权批准制度执行情况 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为. （三）支付款项印章保管情况 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象. （四）票据保管情况 重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞. 对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应及时采取措施,加以纠正和完善. 本节重点:货币资金内部控制制度的设计. 五、货币资金业务处理程序的设计 企业单位因经营特点、方式不同,货币资金业务处理流程也不同,这里介绍儿种常见的货币资金业务处理流程. （一）出纳部]收现程序的设计（简单应用） 出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程,读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程. 1.出纳部门收取现金的业务流程. （1）由业务部门开出一式两联收款通知,经本部门负责人审核后交出纳部门. （2）由出纳员根据收款通知收取现金,编制收据一式三联,其中一联给客户,——联留存,另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账. （3）定期进行账账核对. 2.出纳部门收现业务流程的控制要点. （1）开票人和收款人相分离,出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款,出具收款收据. （2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管. （3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对,以便发现是否多收、少收以及登账错误等. （二）零星费用报销付现程序的设计（简单应用） 零星费用报销付现业务处理流程,该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序. 1.零星费用报销支付现金的业务流程 （1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 （如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证,经本郡门主管审核后送交会计部门； （2）经会计主管审核同意后交出纳员付款； （3）将报销单送交会计部门据此登账. 2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点. （1）费用报销必须要有原始凭证,以保证报销费用数额的真实和正确. （2）费用报销前,必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准,再授权出纳办理费用支付.如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核,那么也必须做到事后审核,以保证费用报销合规. （3）定期进行账账核对. （三）支票付款签发程序的设计（简单应用） 支票付款签发业务处理流程,该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程. 1.支票付款签发的业务济程. （1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后,送会计部门. （2）会计部门经审核后交出纳部门支付. （3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录. （4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿. 2.支票付款签发业务流程的控制要点. （1）付款前由业务部门和会计部门主管审核. （2）签发的支票作备查记录. （3）签发支票的印鉴由会计主管保管. （4）银行存款日记账与相关账簿核对相符. 09年自考会计制度设计笔记第六章 一、存货业务的内容和特点（识记） （一）存货业务概念及基础工作的设计 1.存货的概念. 2.存货的基础工作设计.（识记） （3）盘存制度的确定 （二）存货的特点 （三）存货业务设计的内容 二、存货业务会计制度设计目标和要求（领会） （一）存货业务会计制度设计目标