财产行为税题库（2014年）
一、单项选择题（共40题）
1．目前我国城建税的税率实行的是（ ）的方法。 A．纳税人所属行业差别比例税率 B．纳税人所在地差别比例税率 C．纳税人所属行业累进税率 D．纳税人所在地统一累进税率 【答案】B
【解析】本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。
2．某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚（处罚方法同营业税）的城建税为（ ）。
A．3360元 B．10360元 C．130360元 D．133360元 【答案】B
【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。应纳城建税＝100000×7%＝7000（元）；查补营业税＝400000×3%＝12000（元），查补城建税＝12000×7%＝840（元），“三税”处罚，城建税也应处罚（3倍罚金），处罚城建税＝840×3＝2520（元），共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360（元）。
3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2011年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。
A．1250元 B．1750元 C．.2500元 D．3500元 【答案】A
【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%×5%=1250（元）。
4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A．2.8万元 B．3.15万元 C．4.6万元 D．6.09万元 【答案】B
【解析】应缴纳的城市维护建设税=（40+5）×7%=3.15（万元）。
5．位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 【答案】A
【解析】关税、进口环节缴纳的增值税和消费税都不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
6．下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）。 A．房产售价 B．房产余值 C．房产原值 D．房产租金
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【答案】B
【解析】融资租赁是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。
7．某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税（ ）。
A．288万元 B．340万元 C．348万元 D．360万元 【答案】C
【解析】应纳房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（万元）。
8．某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（ ）。
A．21.2万元 B．27.6万元 C．29.7万元 D．44.4万元 【答案】B
【解析】对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该公司2009年应缴纳的房产税=160×12%+3000×（1-30%）×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6（万元）。
9．某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2008年应缴纳的房产税为（ ）。
A．7.2万元 B．18.9万元 C．27万元 D．28.8万元 【答案】B
【解析】向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应缴纳的房产税=3000×(1-30%)×1.2%×(2000-500)/2000=18.9(万元)。
10．甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A．216000元 B．224000元 C．264000元 D．328000元 【答案】C
【解析】甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=（6000+30000-5000-3000+10000×50%）×8=264000（元）。
11．某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A．600000元 B．210000元 C．240000元 D．60000元 【答案】B
【解析】盐场的幼儿园和盐滩免征城镇土地使用税，盐场的内部绿化占地要征收城镇土地使用
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税，应缴纳城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×3=70000×3=210000（元）。
12．根据《江西省地方税务局关于优化房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 契税减免税管理的通知（赣地税函[2014]号）规定，对纳税人申请年度减免房产税50万元以上（含50万元）、城镇土地使用税60万元（含60万元）以上的困难减免，应报（ ）审批。
A．县（市）级地方税务局 B．设区市级地方税务局 C．省级地方税务局 D．国家税务总局 【答案】C 【解析】江西省地方税务局关于优化房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 契税减免税管理的通知（赣地税函[2014]号）规定，对纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，根据相关规定，由县级以上、省级及以下地税机关负责办理减免审批手续。其中，申请年度减免房产税50万元以上（含50万元）、城镇土地使用税60万元（含60万元）以上的，报省局审批。
13．某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额4元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。
A．148 B．160 C．308 D．320 【答案】C
【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（80-3）×4=308（万元）。
14．同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，（ ）内不得改变。
A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年 【答案】C
【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。
15．下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。
A．会计咨询合同 B．技术咨询合同 C．法律咨询合同 D．审计咨询合同 【答案】B
【解析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
16．关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（ ）。 A．货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B．建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据 C．以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据
D．由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据 【答案】C
【解析】选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费;选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花;选项D, 由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。
17．税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的()支付代售手续费。
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A．1% B．3% C．5% D．10% 【答案】C
【解析】税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5%支付代售手续费。 18．车辆适用的车船税税率形式是（ ）。
A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．定额税率 【答案】D
【解析】车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
19．依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（ ）。
A．省级人民政府 B．省级税务机关 C．县级人民政府 D．县级税务机关 【答案】A
【解析】省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通给予定期减免、免税。
20．下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。 A．三轮汽车 B．火车 C．摩托车 D．养殖渔船 【答案】B
【解析】养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。
21．下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的有（ ）。 A．办理交强险业务的保险机构 B．机动车的生产厂家 C．车辆船舶的所有人 D．车辆船舶的管理人 【答案】A
【解析】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。
22．某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；自重5.7吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.5吨的汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为（ ）元。
A．9750 B．9570 C．9150 D．8970 【答案】C 【解析】（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额=6×60×10=3600（元）；（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5×60×5=1350（元）；（4）载客汽车应纳税额=10×420=4200（元）；该运输公司应纳车船税=3600＋1350＋4200=9150（元）。
23．烟叶税的税率为（ ）。
A．15% B．20% C．30% D．40% 【答案】B 【解析】《中华人民共和国烟叶税暂行条例》第四条：烟叶税实行比例税率，税率为20%。 24．纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）日内申报纳税。
A．5日内 B．10日内 C．15日内 D．30日内 【答案】D
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【解析】《中华人民共和国烟叶税暂行条例》 第八条：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。
25．烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天”,是指（ ）。 A. 向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天。 B. 支付给烟叶销售者的价外补贴的当天。 C. 支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天。
D. 向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。 【答案】D 【解析】《条例》第七条所称“收购烟叶的当天”,是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。
26．下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A．自建房屋转为自用 B．出租房屋的企业
C．转让国有土地使用权的企业
D．将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 【答案】C
【解析】自建房屋转为自用、出租房屋的企业、办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
27．下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（ ）。 A．土地出让金 B．管理费用
C．公共配套设施费 D．借款利息费用 【答案】C
【解析】土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。
28．以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（ ）。
A．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上；
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的； C．房地产开发项目全部竣工、完成销售的； D．直接转让土地使用权的 【答案】A
【解析】选项B、C、D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。 29．以下关于土地增值税清算相关问题的处理错误的有（ ）。
A．销售合同所载商品房面积与有关部分实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整；
B．在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的发票，按发票所载金额予以扣除，未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除；
C．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除；
D．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
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