A．铁路线路占用耕地 B．学校占用耕地 C．公路线路占用耕地 D．军事设施占用耕地 【答案】AC
【解析】选项BD：军事设施以及学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税；选项AC：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
三、判断题（共15题）
1．个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税。 【答案】错误
2．某乡农民王某于2007年将其在本村价值10万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某当年应缴纳房产税360元。
【答案】错误
3．从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 【答案】正确
4．从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
【答案】正确
5．某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。
【答案】错误
6．在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。
【答案】正确
7．纳税人建造住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 【答案】错误
8．对个人购买住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。
【答案】错误
9．王某某在集市上收购烟叶。因此王某某为烟叶税的纳税人。 【答案】错误
10．烟叶“收购金额”,是指纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款。 【答案】错误
11．契税实行3%--5%的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况决定开征与否与适用税率。
【答案】错误
【解析】契税税率为3—5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。是否开征由国务院确定。
12．契税的征税范围不包括农村。 【答案】错误
【解析】在我国境内转移土地房屋权属的单位和个人都应缴纳契税。
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13．某人与他人共同开办了一家私立学校（经主管单位核发《社会力量办学许可证》），并购买了房屋用于经营，主要是为在校学生办复习班。他们的行为免征契税。
【答案】正确 【解析】根据财政部、国家税务总局《关于社会力量办学契税政策问题的通知》（财税[2001]156号）规定：对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《契税暂行条例》第六条第（一）款的规定，免征契税。
14．耕地占用税的征税对象是指占用土地建房和从事其他非农业建设的行为。 【答案】错误
15．占用园地建房或者从事非农业建设的，不视同占用耕地征收耕地占用税。 【答案】错误
四、计算题（共5题）
1．某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下： （1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
（1）该房地产开发公司2010年应缴纳印花税（ ）万元。 A．1.38 B．1.50 C．2.18 D．2.30 【答案】D
【解析】该房地产开发公司2010年应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30（万元） （2）该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。 A．220 B．222.65 C．225 D．230.6 【答案】A
【解析】该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计=4000×5％×（1+7％+3％）=220（万元）
（3）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为（ ）万元。 A．2301 B．2303.65 C．2703 D．2685 【答案】C
【解析】取得土地使用权所支付的金额=600+50=650（万元） 房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）
准予扣除房地产开发费用=（650+1260）×10％=191（万元）
准予扣除的税金及附加=220（万元），房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。 其他扣除项目金额=（650+1260）×20％=382（万元） 扣除项目金额合计=650+1260+191+220+382=2703（万元）
（4）该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税（ ）万元。
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A．389.1 B．394.5 C．678.54 D．679.6 【答案】A
【解析】收入总额=4000万元 准予扣除项目=2703（万元） 增值额=4000-2703=1297（万元）
增值率=增值额÷扣除项目金额×100％=1297÷2703×100％=47.98％，适用税率30％。 应纳土地增值税=1297×30％=389.1（万元） 2．某市房地产开发公司2010年发生以下业务： （1）1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1∶3；
（3）住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
（4）综合楼开发成本3400万元（未包括装修费用600万元），无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
（5）建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500 万元，综合楼销售50％，收入5000 万元；
（6）综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5％，城建税税率为7％，教育费附加税率为3％。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
（1）公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（ ）万元。 A．4598.75 B．4236.65 C．4456 D．4358 【答案】A
【解析】应扣除的土地使用权的金额=（600＋140）×1÷4=185（万元） 应扣除的开发成本的金额=3000（万元）
应扣除的开发费用和其他扣除项目=（300－40）＋（185＋3000）×5％＋（185＋3000）×20%=1056.25（万元）
转让环节的税金=6500×5％×（1＋7％＋3％）=357.5（万元） 准予扣除项目合计=185＋3000＋1056.25＋357.5=4598.75（万元） （2）公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A．535.40 B．0 C．570.38 D．585.40 【答案】C
【解析】增值额=6500－4598.75=1901.25（万元）
增值率=1901.25÷4598.75×100％=41.34％，适用30％的税率。 应纳土地增值税=1901.25×30％=570.38（万元）
（3）公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（ ）万元。 A．7416.50 B．8416.50 C．6196.50 D．5471.50 【答案】C
【解析】房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。
应扣除的土地使用权的金额=（600＋140）×3÷4=555（万元）
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应扣除的开发成本的金额=3400＋600=4000（万元）
应扣除的税金=5000×5％×（1＋7％＋3％）=275（万元）（以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税）
应扣除的开发费用和其他扣除项目=（555＋4000）×10％＋（555＋4000）×20％=1366.5（万元）
准予扣除的项目合计=555＋4000＋275＋1366.5=6196.50（万元） （4）公司综合楼部分应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A．1211.58 B．1110.78 C．1201.78 D．1210.78 【答案】A
【解析】收入总额=5000×2=10000（万元） 增值额=10000－6196.50=3803.5（万元）
增值率=3803.5÷6196.50×100％=61.38％，适用税率40％，速算扣除数5％。 应缴纳土地增值税=3803.5×40％－6196.50×5％=1211.58（万元）
3．市民张应1996年12月12日购买生产经营性房屋一处，价款50万元。1998年1月8日张应以该房屋作为投资，与其他自然人成立了有限公司金荣公司。1998年4月6日金荣公司购买了500平方米的办公楼，价款150万。1999年7月12日张应购买普通住宅一套价款4万元。1999年8月2日又购置普通住宅2套，价值100万。2000年6月23日，金荣公司将张应作为投资的房屋转让给民政局作为内部招待所，转让价80万元。2003年11月1日，金荣公司宣布破产，金荣公司将所有的房屋作价200万元抵偿给债权人大地有限公司。
请计算该如何交纳契税？ 【答案解析】
（1）张应1996年12月12日购买的房屋，应按原条例规定的税率执行（新条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止）。张应应缴纳契税50万元×6%=3万元。
（2）1998年3月8日，张应将房产投资入股金荣公司，应按1997年10月1日新的《中华人民共和国契税暂行条例》规定执行，金荣公司是纳税人，金荣公司应纳契税：50万元×5%=2.5万元；金荣公司购置办公楼应缴纳契税：150万×5%=7.5万元。
（3）1999年7月12日购买一套普通住宅，契税税率为3%。张应应缴纳契税：4万元×3%=1,200元；
从1999年8月1日起，根据财税字[1999]210号文件，购买普通住宅按1.5%税率征收契税。张应应缴纳契税：100万×1.5%=1.5万元。
（4）行政单位购买房屋用于办公免征契税，不用于办公不免。民政局应缴纳契税：80万×5%=4万元。
（5）金荣公司是有限公司，不属于企业改制改组（公司制改造，是指非公司制企业按照《公司法》要求改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或经批准由有限责任公司变更为股份有限公司），不享受免征契税优惠。大地有限公司应缴纳契税：200万×5%=10万元。
4．某企业于2007年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下： （1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。
（2）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费l万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。
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（3）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 （4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年～2010年实现利润的30%支付。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税（ ）元。 A.6810 B.6815 C.6850 D.6855 【答案】A
【解析】应缴纳的印花税=（4+8）×5+1350×10000×0.5‰=6810（元）。 （2）2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税（ ）元。 A.94.5 B.95 C.124.5 D.125 【答案】D
【解析】应缴纳的印花税=12×10000×1‰+5=125（元）。
（3）2007年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税（ ）元。 A.220 B.225 C.270 D.275 【答案】C
【解析】应缴纳的印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270（元）。 （4）2007年该企业共计应缴纳印花税（ ）元。
A.7334.5 B.7335 C.7339.5 D.7340 【答案】B
【解析】共计应缴纳的印花税=6810+125+270+5+9×10000×0.5‰+8×10000×1‰=7335（元） 5．某国有企业2009年度有关资料如下：
（1）实收资本账户比2008年增加200万元，资本公积账户比2008年增加100万元。 （2）其他营业账簿共10本，包括车间不记载金额的统计薄2本。
（3）一项信贷业务既签订借款合同，合同总额为600万元，又分三次填开借据，金额分别为100万元、300万元、200万元。
（4）当年签订流动资金周转性借款合同一份，最高限额为500万元，年内随借随还三次，金额分别为300万元、200万元、200万元。
（5）签订财产保险合同一份，投保金额1000万元，保险费金额20万元。
（6）将财产赠给政府所立书据金额为20万元；将财产赠给另一关联企业所立书据金额为15万元。
（7）签订无息贷款合同一份，金额为40万元。
（8）将已用印花税票揭下重用，票面金额为200万元。
（注：产权转移书据和记载资金帐簿，印花税率为0.5‰；财产保险合同税率为1‰；借款合同印花税率为0.05‰）
根据上述资料计算并回答下列问题：
（1）企业营业账簿应纳印花税为（ ）元。 A.1540 B.1550 C.540 D.1040 【答案】A
【解析】记载资金账簿按增加额贴花，金额为：（200+100）×10000×0.5‰=1500（元）；其他营业账簿中，车间不记载金额的统计薄不征收印花税，则应纳印花税（10-2）×5=40（元）；营业账簿应纳印花税为：1500+40=1540（元）。
（2）借款、贷款合同应纳印花税为（ ）元。 A.570 B.550 C.900 D.850 【答案】B 【解析】借款合同既签合同，又分次填开借据的，只就合同金额贴花：600×10000×0.05‰=300（元）；流动资金周转借款合同，只就最高限额贴花，应贴花：500×0.05‰=250（元）；无息贷款合同免征印花税；借款、贷款合同应纳印花税=300+250=550（元）。 （3）产权转移书据和保险合同应纳印花税为（ ）元。
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A.300 B.1075 C.275 D.375 【答案】C
【解析】产权转移书据中，赠给政府书立的转移书据免予贴花；赠给另一关联企业财产所立书据应贴花=15×10000×0.5‰=75（元）；保险合同应贴花：20×10000×1‰=200（元）；总计应纳印花税=75+200=275（元）。
（4）印花税票揭下重用的处罚办法是（ ）。
A.处以2000元以上10000以下的罚款或者处以重用印花税票金额5倍罚款。 B.处以重用印花税票金额1倍罚款，即200元罚款。
C.追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
D.处以重用印花税票金额3倍罚款，即600元罚款。 【答案】C
【解析】对已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花说的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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