C．车船行驶证书所记载日期的当月 D．车船行驶证书所记载日期的次月
E．未按规定到车船管理部门办理登记手续的，车船购置发票所载开具时间的当月 【答案】ACE
【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
17．下列关于车船税纳税人说法正确的是有（ ）。 A．中美合资公司在华使用的车船，是车船税的纳税人 B．日本藉人员在华使用的车船，不是车船税的纳税人 C．外国企业在华使用的车船，不是车船税的纳税人 D．中国公民在华使用的车船，是车船税的纳税人 E．港澳台同胞在华使用的车船，是车船税的纳税人 【答案】ADE
【解析】外商投资企业和外国企业以及外籍人员也适用车船税的规定。 18．以下对车船税的理解正确的有（ ）。
A．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月。
B．扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。 C．跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 D．车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定。
E．纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税，不再向地方税务机关申报。 【答案】BCDE
【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
19．下列拥有车船，不缴纳车船税的有（ ）。 A．领事馆大使专用车辆 B．被盗的车辆
C．拥有运输车的农民 D．拥有小汽车的某省省长 E．报废的车辆 【答案】ABE
【解析】依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。
20．某货物运输企业2009年5月20日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是25.2吨、25.5吨，未办理车船登记，也从未缴纳税款，2011年3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是60元/吨。则应补缴的2009年、2010两年的税款分别是（ ）元。
A．5100 B．1785 C．2040 D．3030 E．3060 【答案】CE
【解析】对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的；购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。则
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2009年应补税额=（25.5＋25.5）×60÷12×8=2040（元）
购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－车辆登记年度－1） 补缴2010年的税款=（25.5＋25.5）×60×（2011－2009－1）=3060（元）。 21．《中华人民共和国烟叶税暂行条例》所称烟叶是指（ ）。 A．晾晒烟叶 B．烤烟叶
C．列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶
D．未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶 【答案】ABCD
【解析】财税[2006]64号原文。
22．下列关于烟叶税说法正确的有（ ）。 A．烟叶税税率的调整，由国务院决定。
B．烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。 C．纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购单位所在地的主管税务机关申报纳税。 D．烟叶税的应纳税额以人民币计算。 【答案】ABD
【解析】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。 23．某单位的以下哪些情况会使其成为烟叶税的纳税人（ ）。 A．受烟草公司委托收购烟叶 B．查处没收违法收购的烟叶 C．收购罚没烟叶
D．向烟叶销售者付讫收购烟叶款项 【答案】ACD
【解析】在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 24．以下属于土地增值税纳税义务人的有（ ）。 A．外商投资企业 B．国家机关 C．个人 D．国有企业
E．出租办公楼的企业 【答案】ABCD
【解析】：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值税征收范围。
25．下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。 A．以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B．以房地产对外出租的
C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 E．企业与个人之间交换的房地产 【答案】ABC
【解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是
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暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
26．根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括（ ）。 A．转让国有土地使用权 B．出让国有土地使用权 C．转让集体土地
D．地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 E．转让国有土地所有权 【答案】AD
【解析】出让国有土地不征土地增值税；土地属于国有，土地的所有权不可以转让；转让集体土地，不征收土地增值税。
27．下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。 A．隐瞒、虚报房地产成交价格的 B．提供扣除项目金额不实的
C．取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的 D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的 E．出售旧房及建筑物的 【答案】ABDE
【解析】取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
28．房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有( )。 A．取得土地使用权缴纳的契税 B．占用耕地缴纳的耕地占用税 C．销售过程中发生的销售费用 D．开发小区内的道路建设费用 E．支付建筑人员的工资福利费 【答案】ABDE
【解析】：选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除；选项C作为开发费用，不得加计扣除。 29．以下关于土地增值税的表述中，正确的有( )。
A．以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币。
B．个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除。 C．取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除。
D．转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额。
E．纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除。
【答案】AE
【解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
30．房地产开发企业有下列（ ）情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相
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近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值。
A．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C．符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续 D．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
E．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
【答案】ABDE
【解析】选项C的正确税法应该是符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。
31．契税的征收对象应具备的基本条件是（ ）。 A．转移的客体是土地使用权和房屋所有权 B．权属客体必须发生转移 C．发生经济利益关系
D．农村集体土地承包经营权的转让是契税的征收对象 【答案】ABC
【解析】其应具备的三个条件是：(1)转移的客体是土地使用权和房屋所有权；(2)权属客体必须发生转移，即由一方转到另一方，权属主体发生变更，即由一个权属人变为另一个人；(3)发生经济利益关系，除赠与外，当权属客体发生转移时，承受方必须支付相应的经济利益，如货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
32．契税的纳税人包括（ ）。 A．土地使用权的受让方 B．以房产投资的投资方 C．房产抵债的债权方 D．房产赠与的受赠方 【答案】ACD
【解析】契税由房地产权属的承受方为纳税人，A、C、D都是房地产权属的承受方，B是房地产权属的投出方，并非承受方。
33．契税条例所称的成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的（ ）。
A．货币 B．实物 C．无形资产 D．其他经济利益 【答案】ABCD
【解析】1997年10月28日 财法字[1997]052号《中华人民共和国契税暂行条例细则》第七条。
34．下列行为需要缴纳契税的有（ ）。 A．子女继承的房产
B．以土地、房屋权属抵偿债务
C．对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价超过拆迁补偿款部分 D．破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋归权属。 【答案】BCD
【解析】法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价相当于拆迁补偿款部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
35．下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（ ）。
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A．王教授购买商品住房
B．军事单位承受房屋用于军事设施 C．陈女士根据遗嘱继承其男朋友的房屋 D．合并后企业承受各方土地房屋权属的 【答案】BD
【解析】A不符合免税条件；C不属于免征契税的规定；只有B、D符合契税免税的规定。 36．甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率4%，则（ B、C ）。
A．丙企业缴纳契税1.2万元 B．丙企业缴纳契税1.6万元 C．乙企业缴纳契税1.2万元 D．乙企业缴纳契税1.6万元 【答案】BC
【解析】乙企业按评估作价入股金额计算契税：30万×4%＝1.2万元；丙企业按成交价格计算契税：40万×4%＝1.6万元。
37.下列选项中，免征耕地占用税的有( )。 A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.医院占用耕地 D.军事设施占用耕地 E.养老院占用耕地 【答案】BCDE
【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
38．根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。 A．果园 B．花圃 C．茶园 D．菜地 【答案】ABCD
【解析】耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
39．下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。
A．建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税。
B．获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税。
C．免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
D．纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税。
【答案】AC 【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。
40．下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。
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