会计分录表 序号 1 2 日期 12月1日 1日 摘要 提取现金 报销子女托费 借：库存现金 2 500 贷：银行存款——工商银行 2 500 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120 借：应收账款——信谊百货 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 96 900 （1）支付加工款： 借：委托加工物资——铝片 36 641.34 应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03 贷：银行存款——工商银行 42 870.37 （2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资——铝片 84 252.42 贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42 5 6 7 1日 1日 2日 固定资产（冲床）验收 签发本票 预付明年报刊费 以本票采购吸水管入库35000支 （业务84统一结转） 借：固定资产 26 500 贷：在建工程——安装冲床工程 26 500 借：其他货币资金——银行本票 25 000 贷：银行存款——工商银行 25 000 借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款——工商银行 4 312.80 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570 其它应收款——其他 430
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分录 3 1日 赊销保温瓶 4 1日 委托加工铝片收回 （业务84统一结转） 8 2日
贷：其他货币资金——银行本票 25 000 9 10 11 2日 3日 3日 收到预付1-3月租金 收回本票余款 支付商品交易会摊位费 借：银行存款——工商银行 180 000 贷：预收账款——泰山证券公司 180 000 借：银行存款——工商银行 430 贷：其它应收款——其他 430 借：销售费用 3 000 贷：银行存款——工商银行 3 000 (1)出口销售免税 借：应收账款——新中贸易公司 （US$16 800 @6.422） 107 889.6 贷：主营业务收入 107 889.6 12 3日 出口新加坡保温瓶 （2）出口退税：107889.6×13%=14 025.65 （此笔业务放第95题一起处理） 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额） 14 025.65 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 14 025.65 （3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：107889.6×（17%-13%）=4315.58 借：主营业务成本 4315.58 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4315.58 13 3日 支付员工业务培训费 借：其它应付款——教育经费 350 贷：库存现金 350 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 421 贷：应付账款 126 781.2 此处不做分录，业务84统一结转 15 6日 购入底垫、口圈入库 （业务84统一结转） 注：款上月已付，上月做分录： 借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000 ——口圈 19 000 贷：银行存款 33 000 借：其它应收款——职工借款——姚怡 400
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14 3日 收到委托收款凭证 16 6日 预支差旅费
贷：库存现金 400 17 18 7日 7日 支付职工困难补助 收到支票，拟背书转让 借：应付职工薪酬——职工福利 300 贷：库存现金 300 借：其他货币资金——待转让支票 80 000 贷：应收账款——东方百货公司 80 000 19 7日 购入纸盒、纸箱入库，以借：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 贷：其他货币资金——待转让支票 80 000 背书票据结算，补付余款 ——纸箱 23 600 银行存款 7 399 （业务84统一结转） 应交税费——应交增值税（进项税额）12 699 （分两笔做分录，转账+付款） 流动资金借款 借：银行存款——工商银行 800 000 贷：短期借款 800 000 借：库存现金 53 管理费用 1 947 贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000 （收款+转账） 借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款——工商银行 300 000 借：应收利息 30 000 贷：持有至到期投资——利息调整 2 406 投资收益 27594 借：银行存款——中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000 （收款+转账） 借：应收票据——上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费——应交增值税（销项税额）57 528 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9 贷：交易性金融资产——成本 455 000 ----公允价值变动 46 500 3
20 8日 21 8日 报销差旅费 22 8日 支付商业承兑汇票款项 23 8日 委托贷款到期收回 24 9日 贴现银行承兑汇票 25 9日 赊销保温瓶 26 9日 出售国债
投资收益 39 571.9 借：公允价值变动损益 46 500 贷：投资收益 46 500 27 10日 报销差旅费 借：管理费用 454.8 贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400 库存现金 54.8 （付款+转账） 借：管理费用 116.15 应交税费——应交增值税（进项税额） 19.75 贷：库存现金 135.9 借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 000 借：应交税费——应交所得税 57 250 ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交增值税（已交税款）189 340 ——应交个人所得税 2 137.8 ——应交城建税 13 463.8 贷：银行存款——工商银行 267 961.8 （1）支付加工款： 借：委托加工物资——铝配件 24 913.35 应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27 银行存款——工商银行 851.38 贷：其他货币资金——银行本票 30 000 （收款+转账） （2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 以汇票采购瓶胆入库 借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 71 536
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28 10日 购买复印纸 29 10日 申请银行本票 30 10日 上交上月税款 31 13日 委托加工铝配件收回 （业务84统一结转） 32 13日
贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336 33 14日 承付期满付款 支付运费 （业务84统一结转） 支付排水费 借：材料采购——铝材类——铝锭 1080 应交税费——应交增值税（进项税额） 120 贷：银行存款——工商银行 1200 借：管理费用 634.8 贷：银行存款——工商银行 634.8 借：应付职工薪酬 206 101.2 管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用） 财务费用 87.4 贷：银行存款——工商银行 206 563.6 34 14日 35 15日 发放工资 36 15日 借：应付职工薪酬 46 198.8 贷：其他应付款——养老保险费 19 359.24 ——住房公积金 16 939.34 结转代扣款项 ——医疗保险费 4 839.81 （职工个人承担部分） ——失业保险费 2 419.91 ——工会会费 1 261.5 应交税费——应交个人所得税 1 379 划转工会会费 借：其它应付款——工会会费 1 261.5 贷：银行存款——工商银行 1 261.5 此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理 37 15日 38 15日 借：生产成本——基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） ——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96） 计提各项保险、公积金、 管理费用 37 543 经费（企业承担部分） 贷：其它应付款——养老保险费 53 237.92 并支付工会经费 ——住房公积金 16 939.34 ——医疗保险费 29 038.86 ——失业保险费 4 839.81
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