贷：累计折旧 38 142.2 75 29日 摊销非专利技术 借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000 借：制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 ——装配车间 74.56 生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用（财产保险689.69 机动车辆保险费506 报刊保险费703） 1 898.69 其他业务成本——出租固定资产 192.96 贷：预付账款 3 040.67 借：管理费用 390 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 借：固定资产 420 000 贷：银行存款——工商银行 420 000 借：管理费用 264 贷：库存现金 264 借：管理费用——业务招待费 12 566.91 贷：其它应付款——其他——隆饭店 12 566.91 借：制造费用——塑料车间 9 875 贷：应付账款——光明机械设备有限公司 9 875 借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷：银行存款——中国银行 40 000 借：管理费用——咨询费 12 400 贷：银行存款——工商银行 12 400 76 29日 摊销预付费用 77 78 79 80 81 82 83 30日 30日 30日 30日 30日 30日 30日 转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43） 购买健身房两套 供销科购买电热台板3块 结算客户就餐费，款项尚未支付 确认塑料车间大修理费 开出银行汇票 支付法律咨询费 11
84
借：原材料——铝材类——铝片 120 000 （6T @ 20000） ——铝配件 57 376.2（15099 @ 3.8） （业务4） 材料成本差异——铝材类 893.76 铝材类借差 +893.76 ——铝配件 1 509.9 贷：委托加工物资——铝片 120 893.76 （业务31） ——铝配件 58 886.1 铝配件借差 +1509.9 借：原材料——辅助材料类——吸管 22 750 （35000 @ 0.65） ——底垫 15 000（100000 @ 0.15） ——口圈 20 000（100000 @ 0.20） 贷：材料采购——辅助材料类——吸管 21 000 ——底垫 14 000 （业务8）和（业务15） ——口圈 19 000 辅助材料类贷差 -3750 31日 确认入库材料的材料成 材料成本差异——辅助材料类——吸管 1 750 本差异 ——底垫 1 000 ——口圈 1 000 借：原材料——辅助材料类——纸盒 56 000（35000 @ 1.6） ——纸箱 24 000（4000 @ 6） 贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 （业务19） ——纸箱 23 600 辅助材料类贷差 -5300 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 ——纸箱 400 借：原材料——瓶胆类——大号 275 000（55000 @ 5） ——中号 72 000（18000 @ 4） ——小号 60 000（20000 @ 3） （业务32，共420 800元） 材料成本差异——瓶胆类——大号11 000 瓶胆类借差 +13800 ——中号 1 800 12
——小号1 000 贷：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 借：原材料——铝材类——铝锭 108 000（8T @ 13500） 材料成本差异——铝材类——铝锭 1 440 贷：材料采购——铝材类——铝锭 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000） 贷：材料采购——塑料粒子 222 000 材料成本差异——塑料粒子 18 000 借：原材料——马口铁 11 200 （2T @ 5600） 材料成本差异——马口铁 320 贷：材料采购——马口铁 11 520 借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则“周转材料”科目） 贷：材料采购——低值易耗品 2 940 材料成本差异——低值易耗品 60 本期发出材料汇总 铝材类差异率=（业务33） 铝材类借差 +1440 （业务41） 塑料粒子贷差 -18000 （业务65） 马口铁借差 +320 （业务70） 低值易耗品贷差 -60 85 31日 （982.08+2333.76）/ （148800+228000） = 0.88% （1）委托加工发出材料 借：委托加工物资——上海铝材厂 87160.32 ——新丰铝制品厂 32 685.12 贷：原材料——铝材类——铝锭 118 800 （86400 + 32400） 材料成本差异——铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12） 13
（2）制壳车间领用材料 辅助材料成本差异率 借：生产成本——制壳——铝壳 133 161.6 =（-6164-9050）/ 贷：原材料——铝材类——铝片 132 000（50 000+50 000+32 000） （166530+137750） 材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6 （0.88% * 132000） 铝壳成本： =-5%
借：生产成本——制壳——铝壳 37 848 171 009.6
材料成本差异——辅助材料 1 992 （-5% * 39840） 马口铁差异率 贷：原材料——辅助材料——漆 33 000 = （318.4+320）/ ——稀释剂 6 840 （20720+11200） 借：生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 =2% 贷：原材料——马口铁 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128)
材料成本差异——马口铁 322.56 （2% * 16128） 铁壳成本： 塑料粒子差异率= 借：生产成本——制壳——铁壳 9 101 25 551.56 （-7584-18000）/
材料成本差异——辅助材料 479 （-5% * 9580） （280000+240 000）= 贷：原材料——辅助材料——漆 7 920 -4.92% ——稀释剂 1 660
（3）塑料车间领用材料 低值易耗品成本差异率 借：生产成本——塑料——塑壳 135 631.62 = （-444-60）/ ——塑配件 101 117.58 （13800+3000） ——气压塑配件 171 714.48 = -3% 材料成本差异——塑料粒子——塑壳 7 018.38
——塑配件 5 232.42 塑料成本： 瓶胆类成本差异率= ——气压塑配件 8 885.52 408 463.68 （5940.3+13800）/贷：原材料——塑料粒子——塑壳 142 650 （251810+407000） ——塑配件 106 350 = 3% ——气压塑配件 180 600
（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600 铝配件成本差异率=
（4）装配车间领用材料 14
（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2） =5%
铁壳瓶 借：生产成本——装配——铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异——辅助材料 410.55 贷：原材料——瓶胆类——大号 48 800 铁壳瓶生产成 ——辅助材料——纸箱 4 800 本： ——口圈 1 950 96 647.75 ——底垫 1 461 ——铝配件 36 746 材料成本差异——铝配件 1 837.3 ——瓶胆类 1 464 铝壳瓶 借：生产成本——装配——铝壳瓶 257 855.5 铝壳瓶生产成 材料成本差异——辅助材料 5 114.5 本： 贷：原材料——瓶胆类——大号 156 000 257 855.5 ——辅助材料——不锈钢吸管 19 370 ——黑铁托盘 25 330 ——口圈 5 950 ——底垫 4 440 ——纸盒 47 200 材料成本差异——瓶胆类 4 680 塑壳瓶（大） 借：生产成本——装配——塑壳瓶（大）132 031.5 大塑壳瓶成本： 材料成本差异——辅助材料 942.5 132 031.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 110 800 ——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300 15