——生育保险费 1 209.95 ——工伤保险费 1 209.95 ——工会会费 5 046 ——提取教育经费 3 784.5 注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。 （2）支付工会经费 借：其它应付款——工会会费 5 046 贷：银行存款——工商银行 5 046 39 16日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款——住房公积金 16 939.34 应付职工薪酬—住房公积金 16 939.34 贷：银行存款——工商银行 33 878.68 借：其它应付款——养老保险费 72 597.16 ——医疗保险费 33 878.67 ——失业保险费 7 259.72 ——生育保险费 1 209.95 ——工伤保险费 1 209.95 贷：银行存款——工商银行 116 155.45 40 16日 缴付社保金 41 16日 借：材料采购——塑料粒子 219 840 汇票购买塑料粒子入库 借：材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税（进项税额）37 372.8 （业务84统一结转） 应交税费——应交增值税（进项税额）240 贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8 支付运费 贷：银行存款——工商银行 2 400 （天明塑料公司） 提取现金 借：库存现金 2 000 贷：银行存款——工商银行 2 000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷：原材料——瓶胆类——大号 360 （5×72） ——辅助材料类——稀释剂 30 （10×3）确认为搬运损耗 6
42 17日 43 17日 盘盈盘亏
44 17日 赊销保温瓶 （汇兑结算） 购买印花税票 借：应收账款——宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000 应交税费——应交增值税（销项税额）116 280 借：管理费用 1 880 贷：银行存款——工商银行 1 880 45 17日 46 20日 借：固定资产清理 25 363.4 固定资产报废转入清理 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产 109 325 上交滞纳营业税款和滞纳金 货款回笼（宁波百货公司） 借：应交税费——应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款——工商银行 3 060 借：银行存款——工商银行 800 280 贷：应收账款——宁波百货公司 800 280 （1）变价收款 借：银行存款——工商银行 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82 （3）借：营业外支出——处理非流动损失19 752.08 贷：固定资产清理 19 752.08 借：管理费用——电话费 1 479.7 贷：银行存款——工商银行 1 479.7 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 借：管理费用 2 860 贷：银行存款——工商银行 2 860 借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款——工商银行 10 916.9 借：制造费用——制壳车间 3 621 7
47 20日 48 21日 49 21日 报废固定资产处置 （接业务46） （2）支付运费 借：固定资产清理 125.5 贷：库存现金 125.5 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣 50 51 52 53 54
21日 21日 21日 21日 22日 支付电话费 报销交通费 电梯修理费 支付电话费 支付并分配水费
——塑料车间 1 955.34 ——装配车间 362.1 生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46 应交税费-应交增值税（进项税额） 941.46 贷：银行存款——工商银行 8 183.46 借：制造费用——制壳车间 18 254.88 ——塑料车间 13 691.16 ——装配车间 1 140.93 生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93 管理费用 3 803.1 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 465.27 贷：银行存款——工商银行 44 496.27 借：应付利息——预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5 贷：银行存款——中国银行 58 012.5 借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18 503.34 在建工程——建造仓库工程 9 251.66 贷：银行存款——工商银行 27 755 借：财务费用---利息支出 3172 贷：银行存款---工商银行 3172 借：银行存款——工商银行 4 500.6 贷：财务费用 4 500.6 借：银行存款——中国银行 1 077.22 贷：财务费用 1 077.22 借：短期借款——中国银行 100 000 贷：银行存款——中国银行 100 000
8
55 22日 支付并分配电费 56 22日 支付短期借款利息 支付长期借款利息 57 22日 支付流动资金贷款利息 58 59 60 22日 22日 22日 收到存款利息（工商银行） 收到存款利息（中国银行） 归还短期借款
61 23日 购入国债作为交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 206 600 投资收益 619.8 贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8 借：制造费用——制壳车间 676.6 ——塑料车间 111.52 ——装配车间 38.05 贷：库存现金 826.17 借：工程物资 2 667.60 贷：银行存款——工商银行 2 667.60 借：制造费用——塑料车间 9 875 贷：应付账款——人民百货 9 875 62 23日 定额备用金支付车间购买办公用品 63 23日 购入车库建设用物资 注：新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 280 应交税费——应交增值税（进项税额）387.6 64 23日 收新中贸易公司款项 （业务12） 借：银行存款——中国银行 107 485.01（结汇价6.424） 贷：应收账款——新中贸易公司 （US$16 737 @6.424） 107 518.49（银收+转账） 财务费用—汇兑损益 33.48 借：财务费用 404.71 贷：应收账款——新中贸易公司 （US$63 @6.424） 404.71 借：材料采购——马口铁 11 520 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 958.4 贷：银行存款——中国银行 13 478.4 65 23日 购入马口铁2吨入库 （业务84统一结转） 66 24日 借：预付账款——财产保险费 5 290.53 预付明年一季度财产保 ——机动车辆保险费 6 072 险费和全面车辆保险费 贷：银行存款——工商银行 11 362.53 借：银行存款——工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 136 其它应付款——上海保温容器公司 1 584 （收款） 借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款——工商银行 1 584 （付款） 9
67 27日 销售上海保温容器公司保温品收到支票
68 27日 信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款 财务科购买会计报表 购入低值易耗品（电动机）12台入库 （业务84统一结转） 借：应付账款——东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款——中国银行 63 390.6 借：管理费用 45 应交税费——应交增值税（进项税额）7.65 贷：库存现金 52.65 借：材料采购——低值易耗品 2 940 应交税费——应交增值税（进项税额） 499.8 贷：银行存款——工商银行 3 439.8 (1)出口销售免税 借：应收账款——金狮贸易公司 （US$28 800 @6.427） 185 097.6 贷：主营业务收入 185 097.6 69 27日 70 27日 71 28日 出口新加坡保温瓶 （2）出口退税：185 097.6×13%=24 062.69 （此笔业务放第95题一起处理） 借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）24 062.69 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 24 062.69 （3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：185 097.6×（17%-13%）=7 403.90 借：主营业务成本 7 403.90 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7 403.90 72 73 28日 29日 支付广告费 支付银行手续费和邮费 借：销售费用——广告费 53 900 贷：银行存款——工商银行 53 900 借：财务费用——手续费 183.5 贷：银行存款——工商银行 183.5 借：制造费用——制壳车间 5 311.88 ——塑料车间 11 208.76 ——装配车间 1 220.40 生产成本——辅助生产成本——机修 982 管理费用 17 988.76 其他业务成本——出租固定资产 1 430.4 10
74 29日 计提固定资产折旧