——纸箱 11 160 材料成本差异——瓶胆类 3 324
塑壳瓶（中） 中塑壳瓶成本： 借：生产成本——装配——塑壳瓶（中）98 917.85 98 917.85 材料成本差异——辅助材料 856.35 贷：原材料——瓶胆类——中号 80 240 ——辅助材料——口圈 3 990 ——底垫 2 997 ——纸箱 10 140 材料成本差异——瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶（小） 小塑壳瓶成本： 借：生产成本——装配——塑壳瓶（小）94 292.9 94 292.9 材料成本差异——辅助材料 1 027.1 贷：原材料——瓶胆类——小号 72 600 ——辅助材料——口圈 4 810 ——底垫 3 606 ——纸箱 12 126 材料成本差异——瓶胆类 2 178 （5）机修车间领用材料 借：生产成本——辅助生产成本——机修 703 材料成本差异——辅助材料 37 贷：原材料——辅助材料——机油 540 ——螺丝圆钉 200 （6）行政管理部门领用材料 借：管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71 16
贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420 （7）低值易耗品领用 （1）制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法（P233） 借：制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——安全钳 300 （2）塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法（P235） 借：制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6 贷：低值易耗品——修边刀 520 （3）装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235） 借：低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷：低值易耗品——压力表——在库 2 000 借：制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300 （4）机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法（P231） 借：低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000 借：生产成本——辅助生产成本 500 贷：低值易耗品——电动机——摊销 500 注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 86 31日 借：管理费用 10.8 结转盘亏材料成本差异 贷：材料成本差异——瓶胆类 10.8 （360*3%） 借：材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*（-5%）] 17
贷：管理费用 1.5 借：生产成本——制壳——铝壳 47 392.8 ——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8 ——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳（大） 7 700 ——塑壳（中） 7 000 ——塑壳（小） 8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91 制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643 贷：应付职工薪酬 368 026.33 本书中：应付职工薪酬：252 720， 其它应付款——各项社保：115 306.33 借：制造费用——制壳 2 576 ——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷：生产成本——辅助生产成本——机修 18 760 87 31日 分配员工工资 见分配表 88 31日 分配机修车间费用 制壳：322工时 塑料：964工时 装配：145工时 管理：468工时 工程：446工时 18760/（322+964+145+468+446）=8元/h 18