利率计息。 6、其他规定
①存贷款账户结清时当即结清利息列账。
②定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取办法办理。
③贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收计息，不按逾期利率计算。 单位存款计息 活期储蓄存款计息 定期储蓄存款计息 贷款计息
第三节 湖北省农村信用社会计核算办法 一、会计核算办法
指农信社在会计确认、计量和报告中所采用的基本原则、基础和会计处理方法。本办法共十五章：总则、基本规定、金融资产、非金融资产、资产减值、负债、所有者权益、收入、成本费用、所得税、利润及利润分配、特殊业务、会计调整、财务会计报告、附则。 二、基本规定
1、各级行社的会计确认、计量和报告应当以持续、正常的经营活动为前提。
2、各级行社应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。各级行社会计期间分为年度和中期，会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，分为半年度、季度和月度。本办法所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。
3、各级行社以货币计量，以人民币为记账本位币。外币交易采用统账制核算方式。 4、以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
5、各级行社采用借贷记账法记账，或有和备忘登记事项采用单式收入或付出记账。 6、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
7、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 8、各级行社的会计确认、计量和报告应当遵循以下基本原则： ①以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 ②会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
③会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 ④同一会计主体不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更，应当在附注中说明。不同会计主体发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。 ⑤按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
⑥会计信息应当反映与农信社财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
⑦对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
⑧对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 三、金融资产，是指下列资产： ①现金；
②持有的其他单位的权益工具；
③从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；
④在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； ⑤其他金融资产；
农信社金融资产包括现金、金融机构往来业务形成的资产、交易性金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产、股权投资、衍生金融资产和其他金融资产。
金融资产在初始确认时按照持有意图和能力划分为以下四类： ①交易性金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是为了近期内出售；
②持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 ③贷款和应收款项：是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 ④可供出售金融资产：可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以外的金融资产。 注意事项：
①在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
②持有至到期投资和可供出售金融资产因持有意图和能力等因素发生变化，在符合规定条件时，可以变更分类。
1、现金资产：现金包括库存现金、尾箱现金、自助设备占款、运送中现金等形式的现金；金融机构往来业务形成的资产包括存放中央银行款项、存放系统内款项、存放同业款项、拆放同业款项。
（1）现金、金融机构往来业务形成的资产按照实际发生的金额确认入账。
（2）金融机构往来业务形成的资产采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
2、信贷资产 ：信贷资产是在活跃市场没有报价、回收金额固定的金融市场资产，指贷款、贴现、透支、垫款等业务形成的资产，信贷资产包括发放的贷款及垫款,含贷款、贴现资产、信用卡透支、贸易融资、贴现垫款、信用证垫款、银行承兑汇票垫款、保函业务垫款等。
各行社发放贷款按公允价值进行初始计量。贷款在与借款人签订合同并实际发放时予以初始确认，按实际发放或垫付金额入账。结息日，按贷款账面余额和合同利率计算应收利息；期末，按照贷款摊余成本和实际利率计算确认利息收入。
3、债权投资： 债券投资根据持有意图和能力，划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产。
债券投资初始确认时，应当按照公允价值计量。
4、长期股权投资：指对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
长期股权投资初始确认时，应当按取得方式不同确定初始投资成本。
5、其他金融资产 ：各级行社其他金融资产包括买入返售金融资产（含买入返售票据、买入
返售债券、买入返售信贷资产等）和应收款项（含应收利息、应收股利、其他应收款等）、应收款项类投资等。
买入返售金融资产，指按照买入返售协议约定先买入票据、贷款、证券等金融资产，在未来约定日期再按固定价格将上述资产返售给交易对手所融出的资金。
买入返售资产在合同签订日予以确认，按实际支付的金额入账，相关的交易费用计入初始确认金额。
应收利息票面金额或合同本金的账面余额和合同利率计算确认。 应收股利在股利宣告日按照企业宣告发放的金额予以确认。 其他应收款应按实际发生时的金额入账。 四、非金融资产
1、固定资产 ：固定资产指为经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度且单位价值在2000元以上（不含）的有形资产。 固定资产的确认：
② 与该固定资产有关的经济利益很可能流入农信社。
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产折旧采用年限平均法，分单项固定资产按月计提，提取的折旧计入当期损益。固定资产折旧采用备抵法核算。
①当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，从投入使用月份的次月起计入应计折旧额。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。 ②已计提减值准备的固定资产，应当在计提减值准备的次月按照固定资产账面价值（扣除已计提的固定资产减值准备）计提折旧。 ③因更新改造、装修等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值以及预计尚可使用年限和净残值计提折旧。 ④接受捐赠的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限和净残值计提折旧。
⑤固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧。
2、无形资产：无形资产指拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、计算机软件和其他无形资产等。按照成本进行初始计量。 无形资产的确认：
①与该无形资产有关的经济利益很可能流入。 ②该无形资产的成本能够可靠地计量。
使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按月采用直线法摊销，摊销金额计入当期损益。无形资产摊销采用备抵法核算。当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
3、投资性房地产 ：投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的建筑物和已出租的土地使用权。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 4、抵债资产 ：抵债资产指依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利，包括土地使用权、房屋及建筑物、机器设备和权利凭证等。
5、其他资产指拥有或控制的除固定资产、无形资产、投资性房地产和抵债资产之外的非金
融资产，包括长期待摊费用、递延所得税资产、待处理财产损溢等。 五、资产减值：金融资产减值、非金融资产减值 1、资产减值：资产减值指资产的可收回金额低于其账面价值。资产包括单项资产和资产组。2、贷款减值准备由系统自动根据贷款五级分类形态完成，如果贷款形态发生变化，在资产负债表日，系统自动调整，在系统中叫组合方式计提，根据需要，还有单项方式计提和其他方式计提。固定资产、其他应收款、持有至到期投资等减值准备，需要人工处理，系统不能自动完成。 六、负 债：分为金融负债和非金融负债,金融负债划分为交易性金融负债以及其他金融负债。 1、金融负债主要有以下项目：交易性金融负债、存款、融资性负债、应付款项等。 2、交易性的金融负债指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 3、存款是指存款单位和个人存入的货币资金。
4、融资性负债指为经营需要而主动借入的资金，包括向中央银行借款、拆入资金、卖出回购金融资产款等。
5、应付债券指为筹集1年期以上（不含）长期资金发行的债券。 6、应付款项包括代理业务资金、应付职工薪酬、其他应付款、应解和汇出汇款、应付利息、应付股利等。
7、非金融负债包括应交税金及附加、递延收益、预计负债、递延所得税负债等。 8、应缴税金及附加按应支付金额入账，实际支付时终止确认。
9、递延收益是指应在以后受益期内分期确认的各项收入，按发生时的金额入账，在受益期内分期确认为损益。 七、所有者权益
所有者权益指资产扣除负债后，由所有者享有剩余权益，主要包括股本金、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。
八、收 入 ：收入指在日常经营活动中因让渡资产使用权和提供金融服务等所形成的、导致股东权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、汇兑损益、公允价值变动损益和营业外收入。
九、成本费用 ：成本费用包括利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费用、资产减值损失、其他业务成本、营业税及附加、营业外支出等。
十、所得税 ：于每季末资产负负债表日采用资产负债表法进行所得税的会计核算。 包括：当期所得税费用、递延所得税费用。 十一、利润及利润分配
1、 利润是指在一定会计期间内的经营成果。营业利润指营业收入减去营业支出后的净额。
利润总额指营业利润加上营业外收入、减去营业外支出后的金额。 净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。
2、 利润分配：本年实现净利润应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、
向投资者分配利润的顺序进行分配。
十二、特殊业务 ：包含外币业务 、债务重组 、或有事项 。
十三、会计调整 ：包含会计政策变更 、会计估计变更 、会计差错更正 、资产负债表日后事项 。
十四：财务会计报告 ：指对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
1、 财务会计报告包括会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计
报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、附注等组成部分。
2、 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。
第三节 湖北省农村信用社往来对账管理办法 一、对账手段
对账手段包括纸式对账、电子对账两种。 ①纸式对账单一式两联，第一联由对账对象核对盖章后交回由签发机构留存，第二联由对账对象留存。纸式对账单上须签字或盖章以明确责任，没有签字或盖章的，视同未对账处理。签发纸式对账单，签发部门应逐页加盖业务印章。对账回单应由对账对象签章确认。与单位客户对账，客户应加盖预留印鉴。与客户纸式对账可采取客户自取、外包委托送达和上门对账三种方式。
②电子对账单同纸式对账单格式，集中由指定的系统自动发出。电子对账的应通过认证手段，确认电子签名人身份，保证电子对账的合法性。 二、与单位客户对账
1、单位客户对账范围包括活期存款账户、定期存款账户、保证金账户。
2、对账周期依据客户账户的性质、余额、活动频率等，将账户分为重点账户、一般账户、小额账户和其他账户，根据分类选择不同的对账周期；各级行社应按月根据账户交易情况对账户进行分类。
3、客户账户满足下列标准之一的，为重点账户，必须按月进行对账，并对采取非上门对账方式的应按月不定期抽取部分客户进行上门对账，且保证按年上门对账覆盖率100%。 ①对账周期内日均存款余额在等值人民币20万元（含）以上的账户。
②存款账户中，对账周期内发生单笔等值人民币50万元（含）以上支付的账户。 ③提供上门服务（含上门收送款、上门取送单等）的账户。 ④贷款余额在等值人民币500万元（含）以上的账户。 ⑤财政性存款账户。
4、对账周期内日均存款余额在等值人民币1万元（不含）以下为小余额账户，至少按半年进行对账。
5、一般账户是指除满足重点客户和小余额客户判断标准以外的活期账户，至少按季进行对账。
6、其他账户是指单位长期不动户、单位定期存款账户、保证金账户。单位存款长期不动户无须办理对账，单位定期存款账户和保证金账户与单位约定对账周期，但至少按季办理对账。如单位在同一营业机构开具有活期账户的，按活期账户对账频率一同办理对账。
7、以上对账周期均为最低要求，如客户要求缩短对账周期的，按客户要求办理。且符合以下条件之一，必须在次月进行上门对账。 ①连续两个对账周期对账失败的账户。
②短期内频繁收付大额存款（人民币20万元及以上，下同）、整收零付或零收整付且金额大致相当的账户。
③账户所有者与无业务往来者之间划转大额款项的账户。 ④未经营销主动开立并立即收付大额款项的存款账户。 ⑤长期未发生业务又突然发生大额资金收付的账户。
⑥多次不及时领取对账回单或返回对账回执、对账过程出现可疑的账户。
⑦其他迹象表明值得密切、立即关注的账户或监管部门要求即时、上门对账的账户。 三、与单位对账工作流程
1、签订对账协议。与单位客户对账应签订《对账服务协议》，约定对账手段、对账周期、对