①储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算
（2）个人银行结算账户与储蓄账户的区别 ②个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。
（3）使用范围 使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理 汇兑 、 定期借记 、 定期贷记 、 借记卡
等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。 （4）定期借记与定期贷记
①定期借记：是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款
项给收款人的资金转账业务。
②定期贷记：是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。 （5）邮政储蓄业务办理银行卡业务开立的账户， 纳入个人银行结算账户管理 。
（6）从单位银行结算账户向个人银行结算账户划拨款项 每笔超过5万元 的，应提供付款依据。
12、异地银行结算账户使用范围
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，可以开立 基本存款账户 ； （2）办理异地借款和其他结算需要，可以开立 一般存款账户 ； （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的 收入汇缴 或 业务支出 需要，可以开立 专用存款账户 ； （4） 异地临时经营活动 需要，可以开立 临时存款账户 ； （5）自然人根据需要，可以在异地开立 个人银行结算账户 。 （6）在异地开立基本存款账户需要提交的证明文件 ① 企业法人营业执照正本 ② 税务登记证
③ 注册地中国人民银行分支行出具的未开立基本存款账户的证明。
三、票据结算
1、票据的种类 汇票 、 本票 和 支票 。
（1）银行汇票
1、汇票 出票人 ① 银行承兑汇票 （2）商业汇票 承兑人 ② 商业承兑汇票 票据 种类 2、本票 银行本票 定额（1000、5000、10000、50000） 不定额
（1）现金支票
3、支票 用途 （2）转账支票
（3）普通支票
（1）票据以支付一定 金额 为目的。
（2）票据是 出票人 依法签发的 有价证券 。 2、票据的特征 （3）票据所表示的权利与票据不可分离。
（4）票据所记载的金额 由出票人自行支付（本票）或 委托他人支付（汇票、支票） 。 （5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即应 无条件 支付票据金额。票据是无因证券。 （6）票据是一种 可转让证券 背书转让 或者 交付转让 。
（1） 支付功能 。消除现金携带的不便，克服点钞的麻烦 （2） 汇兑功能 。克服现金使用在空间上的障碍。 3、票据的功能 （3） 信用功能 。克服现金使用在时间上的障碍。 （4） 结算功能 。即债务抵消功能。
（5） 融资功能 。通过 贴现 、 转贴现 和 再贴现 实现。
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（1）基本当事人： 出票人 、 收款人 、 付款人 。
4、票据当事人 （2）非基本当事人： 承兑人 （汇票的主债务人）、 背书人 、 被背书人 、 保证人 。
说明：（1） 汇票 及 支票 的基本当事人是 出票人 、 收款人 、 付款人 。
（2） 本票 的基本当事人是 出票人 、 收款人 。 （3） 基本当事人欠缺，票据无效 。
（4）并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，
完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。
5、票据签章的效力
（1） 出票人 的签章不符合法律规定的， 票据无效 。
（2） 背书人 的签章不符合规定的， 仅其签章无效 ，不影响其前手符合规定签章的效力
（3） 承兑人 、 保证人 的签章不符合规定的， 仅其签章无效 ，不影响其他符合规定签章的效力。
6、票据记载事项
（1）绝对记载事项：如不记载，票据无效。
（2）相对记载事项：如不记载，适用法律的统一规定，如“付款日期”。 （3）任意记载事项，如“不得背书”。 （4）不发生效力的记载事项。
7、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。
8、银行汇票的使用范围 同城 、 异地 或 同一票据交换区域 。
9、银行汇票的付款人 出票银行
10、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
11、银行汇票必须记载的事项：（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）出票金额；（4）收
款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章；（7）付款人名称。
12、银行汇票的提示付款期限 自出票日起1个月 。
13、签发转账银行汇票， 不得填写代理付款人名称 。
14、签发现金银行汇票， 申请人 和 收款人 必须均为个人，只要有一方为单位，银行就不得为其签发现金银行
汇票。
15、银行汇票使用（兑付）的基本要求
（1）收款人受理申请人交付的银行汇票时， 应在出票金额以内 ，根据实际需要的款项办理结算。未填明实际结
算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的， 银行不予受理 。
（2） 银行汇票的实际结算金额不得更改 ，更改实际结算金额的银行汇票无效。
（3）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让 以实际结算金额为准 。未填写实际结算
金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票 不得背书转让 。
（4）持票人向银行提示付款时，必须同时提交 银行汇票 和 解讫通知 ，缺少任何一联，银行不予受理。
16、支票的基本当事人： 出票人 、 付款人 和 收款人 。
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17、支票的种类： 现金支票 、 转账支票 和 普通支票 三种。
18、支票的使用规则
（1） 现金支票 只能用于支取现金， 不得背书转让 ； （2） 转账支票 只能用于转账；
（3） 普通支票 既可以用于支取现金，可也以用于转账； （4） 划线支票 只能用于转账，不得支取现金。
注意：划线支票仅是普通支票的一种使用方法，而不是一种单独的票据种类。 19、支票的使用范围： 同城 、 同一票据交换区域 。
20、支票必须记载的事项：（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；
（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。
21、支票的 金额 、 收款人名称 ，可由出票人授权补记，未补记前 不得背书转让 和 提示付款 。
22、支票提示付款的期限 自出票日起10日
23、空头支票是指出票人签发的支票金额超过 付款时 在付款人处实有的存款金额。不得签发空头支票。
24、 出票人预留银行签章 是银行审核支票付款的依据。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。
一、下列票据无效
1、未使用按中国人民银行统一规定印制的票据
2、更改出票或签发日期、收款人名称、金额的票据 3、欠缺基本当事人的票据 4、出票人在票据上的签章不符合法律规定的票据 5、绝对记载事项欠缺的票据 6、更改实际结算金额的银行汇票 7、出票人签发的与其预留银行签章不符的支票
二、下列票据、结算凭证，银行不予受理
1、未使用按中国人民银行统一规定印制的结算凭证 2、更改出票或签发日期、收款人名称、金额的结算凭证 3、出票日期使用小写填写的票据 4、超过付款提示期限提示付款的票据 5、未填明实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票 6、持票人向银行提示付款时，未同时提交银行汇票和解讫通知的 三、下列票据不得背书转让
1、未填明实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票 2、现金支票 3、未补记金额、收款人名称的支票
四、单位结算账户
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单位银行结算 账户 使用范围 日常转账、工资、奖金、和现金的支取 应出具文件资料 营业执照正本 税务登记证 限制规定 一个单位只许开立一个，个人不允许开立
基本存款帐户 一般存款账户 借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 营业执照正本，税务登记证，可以办理现金缴存，但基本账户登记证，借款合同 不得办理现金支取 专用存款帐户 对有特定用途资金进行专项管理和使用 基本账户登记证，营业执照正本，税务登记证、批文、证明 没经批准的不得办理现金支取业务
临时存款帐户 用于办理临时机构、临时经营活动、注册验资发生的资金收付。其有效期限，最长不得超过2年。 临时机构所在地同意设立批基本账户登记证，营业执照正本。 可以支取现金 不付 文。异地临时经营核准通知、在验资期间现金只收
五、银行汇票与支票的区别
不 同 开户 签发人 使用区域 提示付款期 提取现金要求 必须记载事项 银 行 汇 票 任选银行 银行 同城、异地 一个月 票上注明 七项 支 票 开户银行 出票人 同城、同区域 10天 现金、普通支票 六项 1. 表明“银行汇票”字样 1.表明“支票”字样
2. 无条件支付的委托 2.无条件支付的委托 3. 出票日期 3.出票日期 4. 出票金额 4. 确定金额 5. 出票人签章 5. 出票人签章 6. 收款人名称
7. 付款人名称 6.付款人名称
第三章 税收征收管理法律制度(题库)
第一节 税收及税收征收管理法律制度
1、税收的特征：（1） 强制性 ；（2） 无偿性 ；（3） 固定性 。
2、税收的作用
（1）税收是组织国家财政收入的 主要形式 和工具； （2）税收是国家调控经济的重要杠杆之一；
调整手段包括：A、 税种的设置 ；B、 税目调整 ；C、 税率调整 ；D、 加成征收 ；E、 减免税 。
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（3）税收是对经济情况进行监督管理的重要手段； （4）税收具有维护国家政权的作用。
税收与国家政权的关系：国家政权是税收产生和存在的必要条件；国家政权的存在有赖于税收的存在。
3、税收的分类
（1）按照征税对象性质不同分类 —— A、 流转税 ；B、 所得税 ；C、 财产税 ；D、 资源税 ；E、 行为税 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 特 征 征税数额不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感 征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目金额后的余额，即应纳税所得额，征税对象受成本、费用、利润高低的影响较大 税收负担与财产价值、数量关系密切，体现“调节财富、合理分配”原则 税负高低与资源级差水平关系密切 种 类 增值税、消费税、营业税、关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税等 资源税 屠宰税、印花税、车辆购置税、 耕地占用税车船税、 船舶吨税、城市维护建设税等 征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性 （2）按照征收权限和收入支配权限分类——A、 中央税 ；B、 地方税 ；C、 中央地方共享税 A、中央税，如：关税；消费税；由国家税务负责征收。
B、地方税，如：营业税、城镇土地使用税、契税等由地方税务局负责征收。 C、中央地方共享税，如增值税等由国家税务局负责征收。 （3按照计税依据不同分类 —— A、 从价税 ；B、 从量税 ；
A、从价税，如：增值税、营业税、个人所得税；
B、从量税，如：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、车船税； （4）按税负能否转嫁分类――A直接税; B、间接税；
第二节 税法概述
1、税收属于经济基础的范畴，税法属于上层建筑的范畴。
2、税法的三个基本构成要素：A、 纳税义务人 ；B、 征税对象 ；C、 税率
3、税率是税法的 核心要素 ，我国现行税率主要包括： A、 比例税率 B、 定额税率
C、 超额累进税率 ，目前采用这种税率的是个人所得税； D、 超率累进税率 ，目前采用这种税率的是土地增值税。
4、减免税，主要包括： （1）减税和免税；
（2）起征点：征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。 （3）免征额：将征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，如个人所得税的免征额。
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