费用都是要入账的。”!
“学记账流程，第一步就是看单，也就是要看懂原始单据，原始单据也叫原始凭证，一般是用来了解经济业务的，当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费等收据，就应该知道这是发生了一件什么事情；一般的业务我们都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告诉你。 两张工商银行进账单、两张收款收据。两张进账单的收款人都是桃园实业有限公司，出票人分别为王大同和刘三，金额分别300万元和200万元，备注里面写着：投资款。两张桃园实业公司开的收据，分别写着收到王大同和刘三的投资款。 ! u* U\ “这应该是王大同和刘三合伙成立了桃源实业有限公司，王大同投资了300万元，刘三投资了200万元，注册资金应该是500万元。” ) “对，进账单表示收到款了，这两张收据是财务开给股东的作为收到资金的证明，每张收据至少有两联，其中一联给当事人；看明白后找到对应的会计科目，用会计语言的增增减减描述出来。”
“收到款了，那就是银行存款增加500万元，注册资金的会计科目是实收资本，即实收资本也增加了500万元。”
“有明细科目尽量用明细科目，即实收资本—王大同增加了300万元，实收资本—刘三增加了200万元。” 5 {+ m\\\* “接下来是不是用借贷规则把科目串起来呀？” “对，这叫组词成句。”说完，杜老师笑了起来。
。“资产增加记借方，所有者权益增加记贷方，银行存款是资产，实收资本是所有者权益，分录就是： 借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本—王大同 3 000 000 * }0 ?9 F9 F6 —刘三 2 000 000。” 7 ^# ~/ |! d; N- X “对，把它写到记账凭证上。”我赶忙拿出一本我上次买的凭证唰唰地把分录写上
“把附件几张也要写上。”我敢忙在附件的地方写个“4”。 ( v1 n* Z0 ~9 H* U! @1 V9 \\0 X
“在制证的地方签上你的大名，就可以了。” ; W2 c s! c “那后面的要不要签呀？”
“要签，但要等到你做到那一步再签。在企业里是有分工的，这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是说当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传。” : R/ o\ “传给谁呀？” $ |4 c# n3 _8 A( L: D4 Y9 \\
“看凭证的下一个人是审核，谁审核你就传给谁。企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了。”
“那照你这么说，我现在就可以在审核的地方签上我的大名喽。” 9 |# g1 T! K- S1 S* J
“你一个新手好歹也检查一下呀，等你检查完了再签也不迟呀。” : J1 G( X7 p, r\
“噢，那审核完了就传给出纳？” : Q1 F/ |\ “对呀，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账（当然有的是出纳先登记了银行存款日记账了，在这儿签个字再次确认一下，这要具体看每个企业的业务流程了），出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会根据你做的记账凭证及附件来登记实收资本明细账，她登记完后，在记账那一栏打个勾，以表示这张凭证已入账，从而防止重复入账。” 5 q0 |\k& O, ]! O2 Y1接着传给下一个人登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，填制好记账凭证。”
“这样传来传去，不怕搞丢呀。” “当然有可能搞丢呀。” “那搞丢了谁负责呀。”
“谁负责呀，为了以防万一，你要在实际工作中学会留底。万一凭证找不到了，第一，你这儿还有复印件，可以再次复印后作为依据；第二，你不用承担凭证丢失的责任，还可以避免同事之间的纠纷。接下来，我们就把制证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。” ) 杜老师拿出了第二套单据，就一张现金支票存根（如图7.6所示）。#
H' 图7.6 现金支票存根
, M%“到银行提取15万元作为备用金，从银行取款出来，现金增多，银行存款减少，他们都是资产，来自资产负债表的左边，增加用借，减少用贷。分录如下：; C, y) |* l\ 借：现金 150 000 ( G$ a$ y# n+ v* [4 c7 w 贷：银行存款 150 000。”1 T$ k6 |# w, l( L5 U' I: P “一般是出纳开出现金支票，然后管章的会计（一般是会计主管）同意后，加盖留存“银行印鉴章”，章票不能一人管，这可以使会计人员之间互相牵制，也是内部控制的重要一环。”杜老师补充道。 而这里只有一张支票存根，我看不到出纳开出的那张现金支票，但是听了杜老师给我的描述，我脑子里还是可以闪现出来，毕竟我在企业里晃悠过，偶尔还与现金支票照个面，现金支票大概就长这个样子吧（如图7.8所示）。 v& y/ a1 v/ |6 w6 a4 v1 s* a 图7.8 现金支票
) 第三套单据是房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、购房合同。（图略）( a( A9 u @1 G) R; }+ e7 k2 ^. T 从这些原始单据中我得知以下信息：
2004年11月8日购买固定资产：桃园实业公司在珠江房地产公司一次性购买了办公楼150平方米，金额90万元；门市部450平方米，金额252万元；三栋房屋300平方米作为仓库，金额150万元。购买时支付50%，其余一年内还清。2 R( ~5 @- f* n' z/ L9 x) S 购买的办公楼、门市部、仓库，共492万元，这些都是固定资产，
固定资产是增加的，资产增加记借方；工行转账付了一半的款即246万元，即银行存款减少246万元，资产减少记贷方；一年内还要付另一半的款246万元，这246万元是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一般在购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付款，此科目属于负债，增加用贷方。综上所述：分录为：2 X0 j7 X6 V; a1 S1 [/ E: ` 借：固定资产—办公楼 900 000 —门市部 2 520 000 —仓库 1 500 000
贷：银行存款 2 460 000! }& `2 r. k r& p 其他应付款—珠江房地产公司 2 460 000
检查一下借贷方是否相等。% H+ |- k/ w' u8 f3 t- Y/ y2 L 根据分录填制的记账凭证如图7.9所示： 记账凭证3 我很快就把凭证做好了，接下来我们就开始登记明细账了。 “每个科目都有明细账，不过银行存款和现金我们一般只登记日记账，其实日记账也是明细账的一种，一般是由出纳登记的。”7 P* }# @4 Q2 I2 \\( ?% [
“那你的意思是，我就根据上面的科目，一个一个来登记啰。”1 K7 “是的，先把现金和银行存款这两个科目搞定。”
我把现金日记账和银行存款日记账拿出来，现金只有一笔，就是现金提了15万元（如表7.1所示）。- Y3 G5 A- b/ k$ v3 ]8 ? B7 \\( F; e9