表7.1 现金日记账) X1 _\突然发觉登记日记账和明细账简单得不能再简单了，说白了就是按照账簿的格式把原始单据上的相关信息抄一遍。+ d' n' z& j8 C( P 银行存款这个科目涉及三笔业务，一笔是收到投资款500万元，一笔是提现提了15万元，还有一笔是付办公楼等房产花了246万元（如表7.2所示）。
表7.2 银行存款日记账
固定资产明细分类账一般有固定的格式，根据记账凭证及后面的购房发票2 `8 V6 X8 Y5 o5 R9 Z\
登记，一般我们按固定资产的种类分明细，如：办公大楼、仓库、门市部。. L$ s* k# \\* ], I
我拿出固定资产明细分类账的账簿，开始填列办公楼的编号、规格、使用部门等等，但是当填到折旧、残值率及月折旧额时就需要计算了，计算时要根据企业的财务制度来确定折旧方法、折旧年限和残值率。 杜老师就说：“假设残值率为3?，折旧年限为50年，折旧方法为平均年限法。办公大楼的残值率为3?，就是说不管房子用了多久，直到报废，剩下的价值也都是原价的3?，即900 000×3?=2 700（元），那么900 000－2 700=897 300（元）则是在使用中逐渐消耗的；它的预计使用年限为50年，即估计可用50年，那么每年消耗多少呢？897 300除以50等于17 946元，那么每月消耗呢？17 946除
以12等于1 495.5元，即月折旧额为1 495.5元（如表7.3所示）。门市部、仓库的明细账和办公楼的明细账填制方法一样。” 表7.3 固定资产明细账
实收资本这个科目没有什么特别的，一般就用普通的三栏式，明细就按股东姓名划分，如王大同、刘三（如表7.4所示）。6 S( ?1 K4 R0 {.表7.4 实收资本明细分类账6 }\ & N9 X& i L5 q1其他应付款，也就是往来明细账，一般我们按往来户分明细，如：珠江房地产，格式用普通的三栏式（如表7.5所示）。表7.5 其他应付款明细分类账
到这里所有的明细账就登记完了，接下来我们就要登记总账和报表了。假如这个月就只发生上述业务，除此之外，再无其他业务了，那么到了月底我们就要登记总账和报表了。9 O4 q' \\4 S2 u. {: H0 C 首先，我们要利用丁字形账户把每个科目的发生额汇总，汇总的工作属于会计的一部分，但不必要登记到账簿，一般是在草稿纸上进行的。我们总共只有三张凭证，我们按照科目把每个凭证上的金额填列到丁字形账户上，并汇总借方和贷方发生额，上面的凭证涉及的科目为：银行存款、实收资本、现金、固定资产和其他应付款（如图7.10所示）。! ]\图7.10 丁字形账户. s' ?, S5 F8 v7 P) @! U5 l我们根据丁字形账户汇总的发生额，编制科目发生额汇总表（如表7.6所示）。科目发生额汇总表的借贷方发生额要相等，因为凭证上借贷相等，汇总到科目汇总表上的借贷合计额肯定相等。如果不等，那么肯定是你错了。
L8 T* k. O\表7.6 科目发生额汇总表9 _) _. {0 h. J- 下面我们根据上面的科目发生额汇总表登记总账（如表7.7所示），一个科目一个科目地来登记，即把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额合计登记在贷方。
表7.7 总账（实收资本、银行存款、其他应付款、现金、固定资产）总账填制好了，我们就可以结出每个科目的余额，然后编制科目余额汇总表，我们经常把科目发生额汇总表和科目余额汇总表合并为一张表，并试算平衡，即本期及累计科目的借方发生额合计等于科目贷方发生额合计，科目的借方余额等于科目的贷方余额，因此这张表我们也叫试算平衡表。而我们这里期初的余额为0，所以我们总账上的余额就等于本期的发生额，即科目余额表与科目发生额汇总表一样。
最后，我们拿出资产负债表和利润表，根据这两张表的项目填列。如：资产负债表上的货币资金就等于银行存款和现金金额之和，实收资本、固定资产、其他应付款的金额分别填到资产负债表上对应的地方。填完后，报表就出来了。只是我们的业务太少了，所以我们的报表也就显得空荡荡的。除了这几个科目，其他地方一片空白。6 g* U8 q: H3 D. 我终于大功告成，原来记账是如此简单，以前之所以觉得复杂，是因为我对其没有一个整体的印象。事后，我总结如下：' r( S+ O: D#会计的基本功能是核算，通俗地说是记账，记账的过程分为以下几步：& }/ R a5 D9 q, y$ Y+ W* x B. E6 L% s `' m （1）看单：原始单据一般是用来了解经济业务的，就是说当你
拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费收据，就应该知道这是发生了一件什么事情；一般人都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告诉你。
（2）找到适当的会计科目，如转账支付买原料这件事，原材料增多了，银行里的存款少了，原材料、银行存款这些名称就叫会计科目，所以要适当地理解、识记一些常用的会计科目。 （3）根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证。
（4）根据记账凭证及附件登记明细账，涉及现金、银行存款的登记现金日记账、银行存款日记账；涉及存货的，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账2 m\
；涉及固定资产的，要登记固定资产明细分类账；涉及其他的根据业务复杂程度，可以设置成其他的多栏式明细账，如果不复杂，就只用普通的三栏式明细账。
（5）用丁字形账户，把凭证上每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目汇总表，按照科目汇总表登记总账。 , `4 c4 w2 d2 U- E( （6）根据总账、明细账等填制会计报表。4 R% o2 w$ K/ W! d; L8 {