C、与转让房地产有关的税金 D、旧房及建筑物的评估价格
? 6、例：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； （3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供银行证明）；
（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
? （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）
? 问：该企业计算土地增值税时应扣除的各项成本、费用、税金，取得的土地增值额，以及应纳的土地增值税、营业税、城建税、教育费附加各是多少？
解：A、应扣除的土地使用权扣除额
＝（4000＋160）×1/2＝2080（万元） B、应扣除的房地产开发成本
＝3000 ×1/2＝1500（万元） C、应扣除的房地产开发费用
＝（4160＋3000）×10％ ×1/2＝358（万元） D、应在土地增值税前扣除的税金
＝6500 ×5％ ×（1＋7％＋3％）＋6500×0.5‰＝360.75（万元）
E、土地增值税计税增值额
＝6500－（2080＋1500＋358＋360.75） ＝6500－4298.75＝2201.25（万元）
F、增值比例＝2201.25/4298.75×100％ ＝51.21％
所以，适用40％的税率，速算扣除系数为5％。 G、应纳土地增值税
＝2201.25 ×40％－4298.75×5％ ＝665.56（万元）
H、本企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加＝（6500＋15）×5％ × （1＋7％＋3％）＝358.33（万元）
? 7、某生产企业2010年转让一栋20世纪80年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如按现行市场价的材料、
工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业应纳土地增值税多少元？
? 8、某个人2011年2月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于2007年8月以20万元的价格购进，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元。转让获得收入40万元，支付各种税金共2.2万元（不包括个人所得税）。转让时未向税务机关申报核准。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为六成新。回答下列问题：该个人转让自有住房应扣除金额为多少万元？应缴土地增值税多少万元？
第七章 企业所得税
? 1、以下关于各国对企业所得征税的一般表述正确的是（ ）。
A、各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上
B、税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式 C、税收豁免分为豁免额和豁免税收项目
D、各国所得税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠 →答案：D
? 2、依据现行企业所得税法的规定，判定企业所得税居民企业的标准有（ ）。 A、登记注册地标准 B、所得来源地标准
C、经营行为实际发生地标准 D、实际管理机构所在地标准 →答案：AD
3、依据企业所得税法规定，下列各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A、销售货物所得 B、权益性投资所得 C、动产转让所得 D、特许权使用费所得 →答案：D
? 4、以下适用25％税率的企业有（ ）。 ? A、在中国境内的居民企业
? B、在中国境内设有机构场所、且所得与该机构场所有关联的非居民企业
? C、在中国境内设有机构场所、但所得与该机构场所没有实际联系的非居民企业
? D、在中国境内没有设立机构场所的非居民企业 →答案：AB
? 5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的是（ ）。 A、债务重组收入 B、补贴收入 C、违约金收入 D、视同销售收入 →答案：ABC
? 6、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。
A、将资产用于市场推广 B、将资产用于对外赠送
C、将资产在总机构与分支机构之间转移 D、将自建商品房转为自用