第一章 总 论 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性；实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 会计要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。 【收入与利得、费用与损失】 科目类型 增加 资产 资产 负债 所有者权益 损益类 减少 增加 主营业务收入、公允价值变动损益、投资收益、递延收益、资产减值损失、所得税费用 成本/费用 增加 减少 主营业务成本、管理费用、财务费用、销售费用；工程施工—合同成本—合同毛利 减少 减少 增加 增加 长期应付款、应付项目、递延收益、递延所得税负债、预计负债 股本、资本公积、未分配利润、盈余公积 减少 银行存款、应收项目、固定资产、无形资产、存货、金融资产、递延所得税借方 贷方 第二章 金融资产
以公允价值计量且其贷款和应收款 变动计入当期损益的项 金融资产 取得该金融资产的目的，主要是为了近期 内出售 【交易性金融资产】 有至到期的非衍生金他） 融资产 可供出售金融资产—可供出售金融资产—交易性金融资产—成贷款—本金 科本 —利息调整 目 —公允价值变动 利息收入 投资收益 投资收益 收 收 借：交易性—成本【公初允】 借：贷款—本金 借：持投—成本 【面贷：吸收存款、值】 应收利息 持投—利息调整 【差借：可供—成本【公允＋交易费用】 应收股利 贷：银行存款 借：可供—成本【面值】 —利息调整【差额】 应收利息 —利息调整 资本公积—其他、投资本公积—其他、投本 —公允价值变动 变动 持有至到期投资—成成本 利息调整、公允价值成本 到期日、回收金额固汇兑损益计入所有者定，明确意图和能力持权益（资本公积—其费用 汇兑损益应计入财务【债券投资】 权益（股票）投资 债券投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 始 投资收益【交易费用】 存放中央银行应收项目 款项 贷：银行存款等 贷款—利息调整 额】 贷：银行存款 贷：银行存款 摊余成本计量，金融资产或金融负债的初始确认金额调整：①扣除已偿还的本金； ②加上累计的折价摊销（利息调整摊销） 或减去累计的溢价摊销（利息调整摊销）； ③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 借：应收利息 借：应收利息/持投—借：应收项目 【本金×合同贷：投资收益 利率】 借：交易性—公允价后值变动 续 贷：公允价值变动损贷：利息收入益 【摊余×实际（或相反） 利率】 借：银行存款 借：吸收存款、贷：交易性—成本 存放中央银行—公允价值变动（或款项 处借） 贷：应收利息 置 投资收益（或借） 贷款—本金 借：公允价值变动损利息收入【差益 额】 贷：投资收益 额】 投资收益【差额】 资本公积—其他【转出的公允价值累计变动余额】 投资收益 调整、应计利息【账面贷：可供—成本、公允价值变动、利息调整 贷：持投—成本、利息额】 借：银行存款 资本公积—其他【转出的公允价值累计变动借：银行存款 额】 额】 持投—利息调整 【差可供—利息调整【差率】 （或相反） 率】 整 券摊余成本×实际利贷：资本公积—其他 摊余成本×实际利贷款—利息调贷：投资收益【期初债变动 贷：投资收益【期初票面利率】 借：可供—公允价值面利率】 应计利息【债券面值×应计利息【面值×票借：应收利息/可供— 允变动额是用账面价值（不是摊余成本）和公允价值比较。 摊余成本不考虑暂时性的公允价值变动，要考虑减值损失；公借：资产减值损失【按应减记的金额】 资本公积—其他【原计入资本公积的累计收益】 贷：资本公积—其他【原计入资本公积的累计损失】 可供—公允价值变动【差额】 减不计提减值 值 贷：持投减值准备 价且公允不能可靠【转回计入当期损益】 计量的权益工具投借：可供产—公允价值资不得转回】 变动 借：可供—公允价值贷：资产减值损失 变动 贷：资本公积—其他 借：资产减值损失 【权益转回；没有报两个完整会计年度内不能将金融资产划分为持有至到期投资 重借：可供出售金融资产【重分类日的入账价值按其公允价值】 分与其他不可重分类 类 贷：持有至到期投资 【账面余额】 ? 继续涉入
终止确认该金融资产：①不附任何追索权方式出售金融资产； 转移几乎所②附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值； 有的风险和③附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售（到期时或到期前行权的可能性报酬 极小）。 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 未放弃控制 放弃控终止确认该金融资产。 制 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关资产和负债及任何保留权益。 通过担保方式继续涉入：继续涉入资产 = min（转移日金融资产的账面价值，和财务担保金额）； 继续涉入负债 = 财务担保金额 + 财务担保合同的公允价值 资本公积——其他资本公积【差额】 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 继续确认该金融资产，并将收益确认为负债：①采用附追索权方式出售金融资产；②将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿；③附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报；④附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方；⑤附重大价内看跌期权（或重大价内看涨期权）的金融资产出售（到期时或到期前极可能行权）；⑥融券业务。 第三章 存 货 初始计量 发出存货 期末计量 存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量孰低。 可变现净值①＝估计售价－估计税费；②＝生产产成品估计售价－完工成本－税费 跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 不计入存货成本：①非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用（营业外支出）；②采购入库后发生的储存费用（管理费用，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本）；③用于广告营销活动的特定商品，广告营销性质的服务（销售费用）。
移动加权平均法：单位成本=（原有成本+本次进货成本）/（原数量+本次数量）；本次发出存货的成本；月末库存存货成本。
月末一次加权平均法：单位成本=（月初成本+本月各批进货成本）/（月初+本月各批进货数量）；本月发出存货成本；月末库存存货成本。
程结算小于工程施工——存货，工程结算大于工程施工——预收账款。
盘盈盘亏 待处理财产损溢 盘盈：前期差错，按其重置成本入账。 盘亏：①收发差错和管理不善等原因-净损失计入管理费用； ②自然灾害等非常原因-净损失计入营业外支出。 外购、自产、其他； 借：主营业务成先进先出法、移动加权平均法、月末本 贷：库存商品 一次加权平均法、 个别计价法。不得借：存货跌价准采用后进先出法。 备 贷：主营业务成本 第五章 固定资产 外购 包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（员工培训费不计入） 借：工程物资、在建工程、固定资产 应交税费――应交增值税（进项税额） 折旧 后续支出 资本化 / 费用化 下月起，计提折旧/停止计提折旧。 改良支出通过“长期待摊大修理而停用的固定资产，照提折旧。 更新改造停止使用的固定资产，不计提折旧。 费用”科目核算，单独摊销。 减值准备【固定资产减值准备】 贷：银行存款 分期付款【实际利率法】 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用【差额】 贷：长期应付款 处置 年限平均法【（原价－预计净残值）“固定资产清理” ÷预计使用年限】 工作量法 双倍余额递减法【期初固定资产净值×2/预计使用年限，最后两年改为直持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 盘盈盘亏 盘盈：前期差错，“以前年度损益调整”； 盘亏： “以前年度损益调自行建造 生产经营用机器设备 借：在建工程 厂房等不动产 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 线法】 年数总和法【（原价－预计净残值）整”核算，批准后转入“营×年折旧率（尚可使用年数/年数总和）】 借：制造费用【生产车间】 管理费用【企业管理部门、未使用的固定资产】 业外支出”。 弃置费用：按照现值计算确定应计入固定资产原价的金额和相应的预计负债。 取得时 贷：原材料 库存商品 库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 建设期间工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，销售费用【企业专设销售部门】 增加所建工程项目的成本或冲减所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。 工程完工后，计入当期营业外收支。非正常原因造成单项工程毁损，不论是在建设期间还是建设期后，都应计入“营业外支出”。 其他业务成本【企业出租固定资产】 借：固定资产【弃置费用研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产】 在建工程【在建工程中使用固定资产】 专项储备【提取的安全生产费形成固定资产】 应付职工薪酬【非货币性薪酬】 贷：累计折旧 的现值】 贷：预计负债 使用寿命内，确定各期利息费用 借：财务费用 贷：预计负债 第六章 无形资产 初始计量 ①外购 ②延期支付【实际利率法“未确认融资费用”】 ③投资者投入的无形资产—约定的价值；公允价后续计量 当月起，开始摊销/不再摊销。 残值一般为零。 使用寿命不确定的无形资产，不需要处置 ①出租： “其他业务收入”、 “其他业务成本”、“营业税金及