授予的是甲企业权益工具 说明：乙需要购入甲的权益工具再授予本企业职工，所以按照现金结算的股份支付处理。 第十九章 所得税 资产的计税基础是指收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额（即发生时可以税前抵扣）。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额（即发生时不得税前抵扣）。
折旧方法、折旧年限、固定资产减值准备产生的固定资产 差异 研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产150%不确认递延所得税；但需要纳税调整 无形资产 计算摊销额 会计不需要摊销，税法需要摊销 以公允价值进行后续计量的金融资产 期末账面价值为公允债； 价值，期末公允价值变公允价值计量（账面价值）＜计税基础（购买的成本），确认递延所得税资动的金额计入当期损产； 益（资本公积） 交易性金融资产需要纳税调整；可供出售金融资产不需要纳税调整。 公允价值计量（账面价值）＞计税基础（税法原值－折旧），确认递延所得期末账面价值为公允税负债； 价值 公允价值模转换日不存在资本公式计量的投积 资性房地产 转换日存在资本公积 所得税负债 资产减值准按照税法规定，不允许税前扣除 备 成本法：宣告现金股利 长期股权投资（拟长期持有该项投资） 权益法：对初始投资成本的调整，产生营业外收调整减少，不确认递延所得税 入 权益法：确认投资收益（确认投资损失） 权益法：宣告现金股利(贷长投) 权益法：因其他综合收益变动，产生资本公积 调整减少（调整增加），不确认递延所得税 不调整，不确认递延所得税 不调整，不确认递延所得税 调整减少，不确认递延所得税 确认递延所得税资产；需要纳税调整 需要纳税调整＝－公允价值变动收益（或＋损失）－按照税法计算折旧费用 特别问题：借：资本公积（转换日资本公积*25%）、所得税费用；贷：递延税资产； 公允价值计量（账面价值）＜计税基础（税法原值－折旧），确认递延所得确认递延所得税负债；需要纳税调整减少 确认递延所得税；同时纳税调整增加或减少 公允价值计量（账面价值）＞计税基础（购买的成本），确认递延所得税负销售商品确认预计负债，有关的支出应于发生时确认递延所得税资产；需要纳税调整增加 税前扣除 未决诉讼：税法规定无论是否实际发生均不允许不确认递延所得税；但需要纳税调整增加 预计负债 税前扣除 未决诉讼：税法规定实际发生时可以税前扣除 附有销售退回条件，能够合理估计退货可能性（预确认递延所得税资产；需要纳税调整增加 计负债） 因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基应付职工薪础（工资薪金、福利费） 酬 以后期间可以扣除（职工教育经费、辞退福利、确认递延所得税资产；需要纳税调整增加 股份支付） 其他负债 企业应交的罚款和滞纳金等 广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入广告费 15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 企业合并时，因会计准则规定与税法规定不同产生的递延所得税的确认 在企业合并中，购买期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相方取得被购买方的可关的递延所得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部商抵扣暂时性差异，但分确认为当期损益（所得税费用） 誉 在购买日因不符合递除上述情况以外（如购买日后超过12个月、或在购买日不存在相关情况但购买日以后出延所得税资产的确认现新的情况导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现），如果符合了递延所条件的，不应予以确得税资产的确认条件，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益（所认 得税费用），不得调整商誉 已确认的商誉，且未减值：会计账面价值＞计税基础 不确认递延所得税 ；不需要纳税调整 确认递延所得税，其对应的会计科目为商誉；不需要纳税调整 购买日后12个月内，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预确认递延所得税资产；需要纳税调整增加 不确认递延所得税；但需要纳税调整增加 不确认递延所得税；但需要纳税调整增加 确认递延所得税资产；需要纳税调整增加 所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（－递延所得税收益）【递延所得税负债（期末－期初）－递延所得税资产（期末－期初）】
应纳税暂时性差异—递延所得税负债；可抵扣暂时性差异—递延所得税资产（以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限）。
递延所得税资产、递延所得税负债不要求折现，以转回期间的所得税税率计量。
第二十章 外币折算 选定记账本位币因素：①商品和劳务销售价格的计价和结算；②商品和劳务所需人工、材料和其他费用的计价和结算； ③融资活动和收取款项。
一经确定，不得改变，除非主要经济环境发生重大变化。
选定境外经营记账本位币因素：①自主性；②与企业的交易占有比重；③直接影响企业的现金流量、可以随时汇回；④现金流量足以偿债务。
货币性项目：期末/结算日即期汇率折算的本位币金额与初始确认或前一期末金额对比，汇兑差额计入当期损益，同时调增调减本位币金额。
非货币项目：①以历史成本计量，交易发生日按当日即期汇率折算，不产生汇兑差额； ②以成本与可变现净值孰低计量的存货，先折算，再计提减值；
③对于以公允价值计量的股票、基金等，按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允值变动损益，计入当期损益。处置时不区分，均作投资收益进行处理。可供出售外币非货币性项目形成的汇兑差额计入资本公积。
折算：资产负债表中的资产和负债项目—期末汇率，所有者权益项目除“未分配利润”项目外—历史汇率。利润表收入和费用项目—历史汇率。
合并报表上少数股东的外币报表折算差额并入少数股东权益；
合并报表如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目（如长期应收款）的汇兑差额，应列入所有者权益“外币报表折算差额”项目。
企业在处置境外经营（或部分处置）时，应当将已列入资产负债表中与该境外经营相关的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。
第二十一章 租 赁 租赁开始日、租赁期开始日；担保余值、未担保余值；最低租赁付款额、最低租赁收款额。 最低租赁付款额＝（没有优惠购买）租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值； 或 =（优惠购买）租金之和＋优惠购买支付款项
最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值
融资租赁标准：①所有权转移；②承租人会行使选择权；③租赁期占使用寿命75%以上；④最低租赁付款额的现值占公允价值90%以上；⑤特殊。 经营租租金、初始直接费用；或有租金在实际发生时计入当期损益；出租人提供激励措施分摊；折旧；退回 赁 承租人 出租人 判断租赁类型是否属于融资租赁 最低租赁收款额 最低租赁付款额 入账价值＝最低租赁收款额＋初始直最低租赁付款额现值（折现率①租赁内含利率②合同利率③同期租赁银行贷款利率） 期开租赁资产入账价值＝min（最低租赁付款额现值，公允价值）＋融始 初始直接费用 资未确认融资费用＝最低租赁付款额－融资租入固定资产的入账租价值 赁 未确认融资费用的分摊——实际利率法（分摊率） 租赁期 计提折旧 履约成本计入当期损益（管理费用） 或有租金在实际发生时计入当期损益（财务费用） 届满 返还、留购、优惠续租 未实现融资收益分配 坏账准备的计提 未担保余值发生变动 或有租金实际发生时确认当期收入 收回、留购、优惠续租 收款额×折现率 值+出租人的初始直接费用=最低租赁租赁内含利率计算：租赁资产公允价确认未实现融资收益的 接费用 出租人承担了承租人某些费用的，按扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。 承租人承担了出租人某些费用的，按未扣除后的租金费用分摊。
售后回租：认定为融资租赁：售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
认定为经营租赁：①公允价值达成的售后回租，售价与资产账面价值的差额计入当期损益；
②非公允价值，售价低于公允价值且未来租赁付款额不低于市价，有关损益（售价与资产账面价值的差额）于当期确认；
但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。
售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。递延收益—未实现售后租回损益。
第二十二章 会计政策、会计估计变更和差错更正 会计政策变更：原则、基础和会计处理方法改变，相同的交易或者事项改用另一会计政策。追溯调整法；未来适用法。
不属于会计政策变更：①本质差别采用新的会计政策；②初次发生或不重要。
累积影响数＝（新政策－旧政策）×（1－T）， “累积影响数”直接记入“利润分配—未分配利润”账户，调整盈余公积、未分配利润。 会计估计变更：未来适用法。
企业难以区分，作为会计估计变更处理。
前期差错更正：追溯重述法【所得税调整通过“以前年度损益调整”核算】；未来适用法。
发生在日后期间、不重要的前期差错——按日后事项的处理；发生在日后事项期间、重大会计差错——差错更正的处理原则，追溯重述法。
第二十三章 资产负债表日后事项 日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。→追溯调表，追溯调账，不需要在附注中披露。
①损益——“以前年度损益调整”【借，利润减少；贷，利润增加】；②利润分配——“利润分配—未分配利润”；③其他调整相关科目。
④所得税汇算清缴之前发生，调整上年的“应交税费——应交所得税”；汇算清缴之后发生的，调整本年度应交所得税。
日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生情况的事项。【重要；不重要】→不追溯调表，不追溯调账，重要的披露。
第二十六章 每股收益 基本每股收益 分子：净利润；分母：发行在外普通股加权平均数【期初股数＋当期新发行股数*时间权数－当期回购股数*时间权数】
稀释每股收益 调分子：稀释性潜在普通股的税后实际利息，转换时的收益或费用；调分母：增量股。 稀释性：减少每股收益或是增加每股亏损的金额。
①可转换公司债券【调分子+（税后实际利息）、调分母+（面值/转换价）】——增量股每股收益越小，稀释程度越高；
②认股权证、股份期权【调分母+（行权股数－行权股数×行权价格÷市价）* 时间权数】——行权价格低于市价，盈利稀释，亏损反稀释；
③承诺回购【调分母+（回购股数×回购价格÷市价-回购股数）* 时间权数】——回购价格高于市价，盈利稀释，亏损反稀释。
多项潜在普通股：股份期权和认股权证顺序在前，稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。
子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股 子公司每股收益：①基本每股收益＝净利润 / 普通股数
②调整增加的普通股股数 ＝ 新发行认股权证数 － 新发行认股权证数 × 行权价格 ÷ 市价 稀释每股收益 ＝ 净利润 / （普通股数＋增加的股数）
合并每股收益：①包括在合并基本每股收益计算中的子公司净利润部分A ＝ 基本每股收益 * 普通股数 * 持股比例
基本每股收益＝（净利润 ＋ A ） / 母公司普通股数
②子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分B ＝ 稀释每股收益 * 总股数 * 持股比例