嘉兴ABC会计师事务所有限公司
审计程序表 被审计单位:A公司 审核员: ×× 审查项目:银行存款 会计期间：2010.12.31 复核员:×× 一、审计目标：
①确定银行存款是否存在；②确定银行存款的收支记录是否完整；③确定银行存款的余额是否正确；④确定银行存款的披露是否恰当。 二、审计程序：
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 内 容 获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总账数及日记账合计数核对相符 获取资产负债表日的“银行存款对账单”、“银行存款余额调节表”，并对大额收付款项进行勾对 就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实 抽查全年对账单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记账进行勾对 检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资严负债表日后的进账情况 从基本账户开户银行获取在银行开立账户管理卡信息，结合复核上年底稿确定银行存款账户数，检查有无账外银行账户，是否存在出租账户或他人共用账户 对大额银行存款余额进行询证，作出记录 执行情况说明 索引号 A1－3－1 A1－3－2 A1－3－3 A1－3－4 A1－3－5 A1－3－6 A1－3－2 A1－3－1 A1－3－1 A1－3－1 A1－3－7 A1－3－8 A1－3－9 见报表及附注 日期: 2011.02.15 索引号: A1－3 日期: 2011.02.25 页次:
询问是否有已质押的或限定用途的银行存款，对不符合现金及现金等价物条件的银行存款应予以列明 结合借款审核，检查定期存单原件，对定期存单进行函证，追查质押和转存情况，并形成记录 检查贷记凭证等付款凭证是否连号，有否签发贷记凭证给外单位作质押而未入账现象 抽查大额银行存款收、支的原始凭证，抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证 抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证 计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借 如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确 审核银行存款的披露是否恰当 三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
详见银行存款调整分录汇总表（底稿索引A1-3-0）
期初余额 上年审定数（或未审数） 本期审定数 90，431，125.03
未审数
期末余额 本期审定数
四、余额：
90，431，125.03 五、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
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银行存款明细余额表 截止 2010年12月31日
被审计单位：A公司 开户银行 索引号:A1-3
币种 对账单余额 页 次:__________ 银行账号 日记账明细 期初余额 审计人员填写 T/F 查验 索引 A1-3-6-1 A1-3-6-2 A1-3-6-3 A1-3-6-4 A1-3-6-5 A1-3-6-6 A1-3-6-7 调整数 借 10，000，000.00 贷 11，487，857.44 调整 索引 A1-3-4 A1-3-5 A1-3-3 审计后余额 原币金额 － 本位币金额 35，331，722.97 对账单 √ － 索引号 A1-3-2-1 A1-3-2-3 A1-3-2-6 A1-3-2-8 A1-3-2-10 A1-3-2-12 A1-3-2-14 － 调节表 √ － 索引号 A1-3-2-4 － 函证 √ － 索引号 A1-3-2-2 A1-3-2-5 A1-3-2-7 A1-3-2-9 本期借方 143，012，976.66 14，713，300.66 1，021，230.33 24，140，402.34 894，011.46 402，802.40 10，000，000.00 194，184，723.85 本期贷方 183，475，065.55 25，518，271.73 119，572.89 27，140，281.15 1，001，042.45 542，034.70 10，000，000.00 247，796，268.47 本位币金额 3，868，834.93 10，588，267.46 901，657.44 11，322，455.75 91，584.71 46，780.12 10，000，000.00 36，819，580.41 (原币) 3，868，834.93 10，002，067.46 901，657.44 11，322，455.75 91，584.71 46，780.12 10，000，000.00 兴业银行嘉兴南湖支行 光大银行闸北支行 招商银行嘉兴分行 广东发展银行嘉兴分行黄浦支行 嘉兴银行江浦支行 农业银行宜兴城中支行 华夏银行嘉兴静安支行（定期） 合计 216160100100001332 083656120100304064272 00847219001 165070－516010002201 00008803942 648201040006720 135767－8301－4141 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 44，330，923.82 21，393，238.53 0.00 14，322，334.56 198，615.70 186，012.42 10，000，000.00 90，431，125.03 A1-3-2-11 A1-3-2-13 A1-3-2-15 － 注：对账单和调节表，已提供则在栏内打勾，并填列附件索引号。
（一）回函情况：上述银行存款询证函均由××在客户的陪同下亲自前往各开户银行询函，上述银行均盖章确认。 （二）经询问公司不存在已质押的或限定用途的银行存款，已取得公司出具的承诺书（索引A1-3-1-1）。
（三）通过检查贷记凭证和银行支票存根的存根联，没有发现付款凭证不连号的情况；经询问了解到公司不存在签发给外单位作质押而未入账的现象，已取得公司出具的承诺书（索引A1-3-1-2）。
资料提供人： 审核员：×× 日期：2011.2.15 复核员:×× 日期：2011.2.25
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银行存款余额调节表
截止2010年12月31日
被审计单位：A公司 开户银行：光大银行闸北支行 币种：人民币 被审计单位提供 项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 其中：1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 审计前金额 账号:083656120100304064272 被审计单位提供 审计前金额 索引号：A1－3－2－4
T/F T/F 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 其中：1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 10，588，267.46 10，002，067.46 减：银行已付、企业未付款项 其中：1、12月份水电费 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 调节后余额 586，200.00 减：企业已付、银行未付款项 其中：1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 调节后余额 10，002，067.46 10，002，067.46
注：1、本表应按不同的银行存款账号及不同的货币种类分别编制。
2、“其中”栏内填制未达账项，应注明日期、日记账（或对账单）页次、事项。 3、检查未达账项真实性，查验资产负债表日后的进账情况，索引号：A1-3-5
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资料提供人： 审核员: ×× 日期：2011.2.15 复核员：×× 日期： 2011.2.25
嘉兴ABC会计师事务所有限公司
被审计单位: A公司 审查项目: 银行存款
会计期间: 2010.12.31
审核员: ×× 日期: 2011.02.15 索引号: 复核员: ×× 日期: 2011.02.25 页 次:
A1-3-4
银行日记账与银行对账单核对记录
我们对全年银行对账单中显示的大额资金收付以及相同金额的大额收付与银行日记账进行了勾对，发现广东发展银行嘉兴分行黄浦支行存在以下问题：
经追问会计主管和提供的资金进出的原始凭证，审计人员发现该资金系划到××证券公司，资金划入的来源也是××证券公司。同时我们关注到资金的收付是经过总经理授权批准的。会计主管解释：系总经理授权账外进行炒股（资金账号户名是关联方CD公司），另外2010年度炒股的收益30万元也已入账。审计人员追查了收益入账凭证： 2010年7月5日
总号100
借：其他应收款－CD
贷：投资收益 附件：无
收益 300，000.00
300，000.00
审计人员要求提供××证券公司中CD公司账号的资金流水账，会计主管称：资金流水中还有CD公司自己的资金和股票交易，公司不能取得。在审计人员的一再坚持下，会计主管陪同审计人员到CD公司看到了该资金流水，其中确实有CD公司的资金和股票交易。
审计意见：
上述情况系出借资金给关联方。提请主审人员由其考虑披露问题；30万元收益确认的依据不足，应予以调整冲回；未入账的资金进出应补入账。调整分录如下：
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审计结论：
嘉兴ABC会计师事务所有限公司
被审计单位: A公司 审查项目:
银行存款
会计期间: 2010.12.31
审核员: 复核员:
×× 日期: 2011.02.15 索引号: ×× 日期: 2011.02.25 页 次:
A1-3-5
银行存款未达账项的查验记录
经查验，A公司截止2010年12月31日只有光大银行闸北支行存在未达账项，其他银行对账单余额与银行存款日记账余额核对均一致。
光大银行闸北支行的未达账项586，200.00元尚未标注款项性质，在我们的提醒下，财务补充注明了其性质为水电费。
审计人员查验了2011年1月份该水电费的入账凭证（1/3总号5凭证），后附的原始单据的日期是2010年12月份。
审计结论：
审计调整：
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