目 录
第一章 总 则 ......................................................... 1 第一节 编制目的及意义 ............................................... 1 第二节 编制依据及原则 ............................................... 2 第三节 编制思路及适用范围 ........................................... 3 第四节 使用说明 ..................................................... 3 第五节 局限性 ....................................................... 4 第六节 内部控制总体架构与相关定义术语 ............................... 5 第七节 内部控制流程图说明 ........................................... 9 第二章 风险评估与控制 ............................................... 10 第一节 风险评估 .................................................... 10 一、评估部门 ..................................................... 10 二、评估周期及方法 ............................................... 10 三、评估步骤 ..................................................... 13 第二节 风险控制 .................................................... 15 一、风险类别 ..................................................... 15 二、控制环节 ..................................................... 16 三、控制方法 ..................................................... 17 第三章 单位层面内部控制 ............................................. 19 第一节 组织架构和归口管理 .......................................... 19 一、 组织架构 .................................................... 19 二、 归口管理 .................................................... 20 第二节 授权体系与三重一大 .......................................... 22
一、授权体系 ..................................................... 23 二、重大事项的议事机制 ........................................... 23 第三节 制度建设和流程控制 .......................................... 24 一、制度建设 ..................................................... 24 二、流程和表单控制 ............................................... 25 第四节 单位内部责任体系 ............................................ 26 一、部门职责 ..................................................... 27 二、不相容岗位设臵 ............................................... 28 第五节 信息系统建设与维护 .......................................... 30 第四章 业务层面内部控制 ............................................. 33 第一节 预算管理 .................................................... 33 一、 预算业务综述 ................................................ 33 二、 预算业务控制流程 ............................................ 34 三、 预算业务风险控制矩阵 ........................................ 43 第二节 收支管理 .................................................... 46 一、收支业务综述 ................................................. 46 二、收支业务控制流程 ............................................. 47 三、收支业务风险控制矩阵 ......................................... 54 第三节 采购管理 .................................................... 58 一、政府采购业务综述 ............................................. 58 二、采购业务控制流程 ............................................. 59 三、采购业务风险控制矩阵 ......................................... 64 第四节 资产管理 .................................................... 67
一、资产业务综述 ................................................. 67 二、资产业务控制流程 ............................................. 68 三、资产业务风险控制矩阵 ......................................... 73 第五节 合同管理 .................................................... 78 一、合同业务综述 ................................................. 78 二、合同业务控制流程 ............................................. 79 三、合同业务风险控制矩阵 ......................................... 86 第六节 项目管理 .................................................... 91 一、项目管理综述 ................................................. 91 二、建设项目控制流程 ............................................. 92 三、建设项目风险控制矩阵 ......................................... 95 第五章 内部控制评价与监督 ........................................... 98 第一节 内部控制自我评价 ............................................ 98 一、内部控制自我评价综述 ......................................... 98 二、内部控制自我评价关注重点 ..................................... 99 三、内部控制自我评价工作组织与分工 .............................. 100 四、自我评价方法与程序 .......................................... 102 五、自我评价报告内容要点 ........................................ 104 六、自我评价缺陷整改 ............................................ 105 第二节 内部审计 ................................................... 106 一、内部审计业务综述 ............................................ 106 二、内部审计关注重点 ............................................ 107 三、制定内部审计计划 ............................................ 107
四、组建内部审计项目组 .......................................... 107 五、实施内部审计工作 ............................................ 108 六、监督内部审计问题整改 ........................................ 109 七、内部审计档案归档 ............................................ 109 附录：相关法律法规、政策文件 ....................................... 110
第一章 总 则
第一节 编制目的及意义
依据财政部?行政事业单位内部控制规范（试行）?等有关规定，内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束、规范单位管理行为的准则，是减少风险的重大措施。
?内部控制手册?是构建单位内部控制体系并保障其运行的基本制度和实施规范，是作为单位建立、执行、评价及验证内部控制的依据。?内部控制手册?的编制具有以下几个目标与意义：
1. 合理保证单位经济活动合法合规。通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。
2. 合理保证单位资产安全和使用有效。资产是单位正常运转的物资基础和财力保障，资产部安全、使用效率低下都将对单位各项工作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
3. 合理保证单位财务信息真实完整。按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息是单位的法定义务，是提升内部管理水平的有效手段。所以，合理保证单位财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。
4. 有效防范舞弊和预防腐败。科学运用内部控制的原理和方法，将
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