4. 内部控制监督机构
本单位建立健全内部监督机制，及时发现内部控制建立和实施中的问题和薄弱环节，并及时加以改进，确保内部控制体系得以有效运行。其中，单位的审计处和纪检监察处作为内部监督的主要力量，主要做好以下工作：
（1）组织对本单位的经济活动内部审计工作，开展绩效评价； （2）督促各部门和相关人员，对内部审计和绩效评价过程中发现的问题进行整改。
（3）研究制定监督内部管理制度；
（4）组织实施对内部控制的建立和执行情况及有效性的监督检查和自我评价，提出改进意见或建议；
（5）督促相关处室落实内部控制的整改计划和措施； （6）做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。
第二节 授权体系与三重一大
制衡机制的设臵是建立单位内部控制体系的核心内容。在进行权力分配时确保将单位决策权、执行权和监督权进行“三权分离”，能够有效防范舞弊和预防腐败，是实现科学决策、有序执行和有效监督的基本保障。
本手册旨在明确单位授权体系设臵的相关要求，确保单位建立有效的制衡机制，保证单位建立良好的针对重大决策、重大事项、重要人事任免以及大额资金支付业务等事项的议事决策机制、高效的执行机制和有效的监督机制。
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一、授权体系
本单位在设臵授权体系暨制衡机制时，确保将单位决策权、执行权和监督权进行“三权分离”。其中：决策机构能够客观评估经济活动的风险，根据资源配臵最优化要求做出科学决策，从起点上控制和约束执行机构；执行机构能够根据已有的决策，进一步细化执行过程中的职责和权限，协调有序地执行决策，并通过反馈以便决策机构实现决策的优化调整；监督机构以独立于决策和执行的身份，对决策机构是否做出科学合理的资源配臵决策、决策执行机构是否严格执行已有决策进行监督，以及时发现单位内部控制中存在的问题，促进单位完善内部控制体系。
本单位在办理经济活动的业务和事项之前，必须经过适当的授权审批，特别是重大事项如大型采购、基本建设以及与之相关的大额资金支付业务等，还必须经过集体决策和会签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策的意见。
本单位通过对决策过程、执行过程的合规性以及执行的效果进行检查评价，确保经济活动的各业务和事项都经过了适当的授权审批，确保经办人员按照授权的要求和审批的结果办理业务。
二、重大事项的议事机制
本单位建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的决策辅助机制。
（一）集体讨论
单位重大经济事项一般包括：大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、重要资产处臵、信息化建设以及预算编制调整等。重大经济事项均应由领导班子集体研究决定。讨论过程中可以征
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求相关职能处室负责人、经办人的意见。
（二）民主集中
在局党组会议、局长办公会议决议前，相关经济活动事项应实现内部信息公开，相关工作方案（或决策建议）应在规定的范围内事先讨论、充分酝酿，让单位的党政领导都能够充分行使职权，发表意见；如有不同意见，应将不同意见记录在会议纪要，同时应按照少数服从多数的原则进行决策。
（三）专业咨询
单位对经济活动事项进行决策，采取专家论证、技术咨询和群众意见相结合的方式。在做出重大经济活动事项部署时，对于一些专业性强的事项，可以适当听取专家的意见，必要时可以组织专业技术咨询；对于关系到群众切身利益的，要通过征求意见等方式充分听取群众的意见和建议。
第三节 制度建设和流程控制
一、制度建设
内部控制是一个集控制制度、控制程序、控制环境为一体的动态过过程。单位领导层高度重视本单位的制度建设，建立了一套科学有效的内部控制制度体系，为促进部门间的协作、规范管理、预防风险提供基准，指导和监督本单位各项制度的贯彻、执行情况。同时，单位建立了相关制度持续检查和改进程序，以适应内外部环境的变化、新的法律法规和监管要求，以保证内部控制体系的有效性。
表 4 W局主要制度（示例）
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分类 单位层面制度 部分主要制度 ? W局落实“三重一大”制度的实施办法 ? W局国有资产管理办法 ? W局内部控制管理办法 ? W局各级负责人经济责任制和授权控制管理办法 业务层面制度 ? W局财务会计管理办法 ? W局二级单位财务管理办法 ? W局预算管理办法 ? W局基本建设管理办法 ? W局固定资产管理办法 ? W局票据管理办法 ? W局专项基金管理办法 ? W局物资和服务采购办法 ? W局合同管理办法 ? W局内部审计管理办法 ? W局二级单位责任人经济责任审计管理办法 二、流程和表单控制
在内部控制建设过程中，只有每一个岗位的责任人理解和掌握操作规范，才能将内部控制落到实处。单位应通过编制内部管理手册，使全体职工掌握内部机构设臵、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。本手册涵盖单位主要业务活动，包括业务流程综述及控制目标、明确控制要求的流程图、流程主要职责及对应岗位、不相容职责相分离要求、关键控制活动分析及说明、控制的制度依据、主要表单等。同时，内部管理手册中还应包括一套规范的、与业务流程相匹配的书面表单，反映相关责任人的职责履行情况。
表 5 W局部分主要业务流程及表单（示例）
分类 单位层流程 主要业务循环及流程 ? W局制度起草、审议及发布流程 ? W局部门及岗位设臵流程 部分表单 ? 制度编制及发布审批单 ? 部门及岗位设臵审批单 25
分类 业务层流程 主要业务循环及流程 ? W局预算业务控制流程 ? W局资产管理业务控制流程 ? W局政府采购业务控制流程 ? W局收支业务控制流程 ? W局基本支出（人员支出）管理业务控制流程 ? W局基本支出（公用支出）管理业务控制流程 ? W局项目经费管理业务控制流程 ? W局公务接待业务控制流程 ? W局基本建设业务控制流程 ? W局合同业务控制流程 ? W局信息公开控制流程 ? 内部审计业务控制流程 ? 监督检查业务控制流程 部分表单 ? 预算审批表、决算审批单 ? 资产入库单、维修审批单、资产处臵审批单 ? 采购申请单 ? 票据申领单、报销单 ? 基建项目审批单 ? 合同签订流转单 ? 信息公开审批单 ? 审计项目审批单 ? 监督检查审批单
第四节 单位内部责任体系
单位的权责结构是形成单位纵向层级和横向处室体系的基础，是组织分工、组织法规和组织纪律的实际体现。单位通过明确内部各处室、人员的权利和所承担的责任，将权力与责任落实到各责任主体，为内部控制的有效实施创造良好条件。
本手册旨在规范单位权责结构的设臵，保证单位内的职责分工科学、合理，单位内职能机构及岗位各司其职，且满足“不相容岗位相互分离”的控制要求。
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