制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部监督，通过建立和实施严密的内部控制起到“关口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的目标。
5. 提高公共服务的效率和效果。提高公共服务的效率和效果是单位业务活动的总体目标，同时也是单位内部控制的最高目标。
第二节 编制依据及原则
本?内部控制手册?依据?中华人民共和国会计法?、?中华人民共和国预算法?、?行政单位财务规则?（财政部令第71号）、?事业单位财务规则?（财政部令第68号）、财政部下发的?行政事业单位内部控制规范（试行）?和山东省财政厅?关于印发?山东省贯彻?行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见?的通知??（鲁财会?2014?4号）等法律法规和有关规定的要求制订。
实施内部控制规范，应该遵循以下原则：
1. 全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
2. 重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
3. 制衡性原则：内部控制应当在单位内部的处室管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
4. 适用性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
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第三节 编制思路及适用范围
本?内部控制手册?从风险评估与控制、单位层面控制、业务层面控制、内部控制评价与监督四个方面，阐明风险评估的步骤与重点、单位及业务管理活动的各项控制要点、以及针对内部控制设计及运行情况的评价与监督，明确了建立和运行内部控制与风险管理统一执行的制度、标准和规范。
本?内部控制手册?适用于W局及下属行政事业单位。
第四节 使用说明
本?内部控制手册?作为单位构建内部控制体系并保障其运行的基本制度和实施规范，是单位建立健全内部控制体系的核心。
1. 内部控制手册的设计：手册中的各项内容由内部控制主管处室主导，各处室配合，以及在中介机构的专业指导下共同进行设计、编写，经过单位相关领导充分讨论后，由单位负责人批准签发后生效。未经单位统一批准，任何处室不得擅自发布、修改内控手册内容。
2. 内部控制手册的发放：内部控制主管处室确定发放范围；需向外单位提供本手册时，须经单位法人批准同意。
3. 内部控制手册的执行：各处室须认真组织学习，并在各项业务活动中严格执行手册中的相关要求，完善各项控制措施。各处室对内部控制的有效性负责，并对控制失效造成的重大损失承担责任。
4. 内部控制手册的监督：单位定期根据手册内容，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，
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并督促加以改进。
5. 内部控制手册的更新：内部控制手册生效后，内部控制主管处室根据国家内部控制的相关规定和要求、内外部环境变化、组织结构变更、内控管理中出现的新问题以及各处室反馈的意见及建议等组织修订，执行全面的定期复核更新制度，由单位相关领导和相关处室讨论后，按程序批准发布执行。各处室对?内部控制手册?日常使用过程中发现的问题，须书面记录并及时反馈给内部控制主管处室。
第五节 局限性
内部控制及风险管理存在其固有的、不可避免的局限性，只能为单位的控制目标实现提供合理而非绝对保证。一般而言，内部控制与风险管理的局限性主要表现为：
1. 手册中明确的控制措施是基于单位现有的风险评估结果而制定的可用控制措施，然而由于单位的风险及其评估结果可能发生变化，因此内部控制手册中的控制措施的重要性及其有效性也可能发生改变。
2. 手册中的控制活动可能因人员简单操作差错、人员串通舞弊、管理当局凌驾于内控体系之上以及控制成本效益限制等情况失效，从而无法为单位内部控制有效性以及风险控制提供合理保证。
3. 手册中的控制措施的实施依赖于单位职工对措施本身的理解，行使内部控制职能的人员素质不适应岗位要求，或对内部控制措施理解出现偏差等情况也会影响风险管理与内部控制功能的正常发挥。
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第六节 内部控制总体架构与相关定义术语
一、内部控制总体架构
内部控制总体架构可以分为三个层次：单位层面控制、业务层面控制、内部控制自我评价。
在单位层面控制中，本单位成立内部控制实施工作领导小组，在实施小组领导下，明确全局职能和工作机制，制定部门及关键岗位责任制、建立风险管理机制，并设计相应的管控方式。
在业务层面控制中，对常规经济活动，采用流程控制，将制衡机制嵌入业务流程，对其预算管理、资产管理、政府采购、收支管理、合同管理等活动中存在的风险进行管控。
对专项资金，本单位建立了业务“处室负责制、归口控制、内部监督”三维控制体系，业务处室负责对处室内专项资金的纵向流程管控，归口部门或岗位负责对专项资金使用的不同环节进行归口控制，内部监督机构通过制定内部审计流程、建立信息反馈机制、抽查考核、绩效考评等方式对专项资金使用的全过程进行监督。建立三维管控体系，确保高质高效地使用专项资金。
在内控自我评价层面中，对内部控制设计有效性和内部控制执行有效性进行评价，不断完善我局内部控制体系。
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内控工作领导小组 单位层面控制 工作职能及工作机制 部门及关键岗位责任制 风险管理机制 管控方式 常规业务管理 处室负责制 ? 业务流程控制： ? 统一业务流程 责任处室 项目名称 ……处 …… 专项资金管理 归口控制 预算 收支 资产 政采 基建 合同 内部审计监督 ……处 …… 信息反馈机制 ……处 …… 结果抽查考核 ……… 绩效考评 内部监督 业务层面控制 ? 不相容岗位牵制 ? 内部授权审批 ? 会计控制 …… 内控自我评价 内部控制设计评价 内部控制总体架构图 内部控制执行评价 6