商业银行 大型商业银行 股份制商业银行 城市商业银行 农村商业银行 外资银行 5265 3241 896 454 612 62 0.96% 0.98% 0.77% 0.83% 1.73% 0.59% 信息来源：中国银监会
40003500300025002000150010005000200520072010我国集团客户数量 图一 我国集团客户数量
信息来源：《中国统计年鉴》
图一的数据显示，2005年，我国集团客户的数量为2169个，截止2007年，我国集团客户数量增加至2856个，截止到2010年，我国集团客户数量到达3543个。随着集团客户的不断增加，集团客户成为商业银行的重要授信业务群体。
正如集团客户的复杂性，集团客户的授信风险成因也是复杂多样的。不仅有集团自身的原因，还有商业银行、监管体系及法律法规等外部环境因素。本文将从集团自身、商业银行和监管体系三个方面来分析集团客户风险成因。
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（一）集团客户方面
从集团客户自身来看，集团客户授信风险形成的原因自然与其复杂的组织结构密不可分。总体来说，集团客户自身原因主要有集团客户的经营风险、关联交易和财务管理的复杂性三个方面。
1.集团客户的经营管理风险
在市场经济和经济全球化的背景下，企业所在的市场竞争越来越激烈，集团客户面临着普通企业所面临的风险，即原材料供应不足、资金缺乏、市场起伏不定、宏观经济政策变化及海外贸易壁垒等。同时集团客户是由许多家企业或单位组成的，内部结构复杂，而且它的发展模式—“以融资促投资，以投资带融资”要求在同样环境下企业的管理水平要比一般的企业高，随着扩大投资规模和跨国贸易，如果经营管理水平跟不上企业规模的扩张速度，就会造成经营的混乱，从而使集团陷入困境。
2.集团客户的财务管理风险
集团客户是由许多法人组成，这些法人之间存在着或多或少的关联，内部法人又可以分为子公司、母公司和关联公司等，他们涉及的行业广，银行很难获取到企业真实的财务信息。从而间接导致集团企业可以出现多头授信、过度授信等问题，从而对银行产生授信风险。
有些集团企业为了应对来自企业内部和外部的考核，可以造假财务报表，从而使财务报表的真实性大打折扣，而集团客户的财务管理方式是集中管理、统一核算调拨，银行很难系统地掌握到集团客户的资金流向和使用情况，银行只能主要靠财务报表来查看集团客户的财务状况，这就导致了银行授信风险的进一步增加。
一些集团为获取更多的资金支持，通过借助集团内部信誉较好的企业向银行申请授信，这会使银行产生偿债主体混乱风险。同时，集团客户有时会采取相子公司与母公司之间、母公司之间和子公司之间互担保的方式来获取更多的资金。表二表示的是集团客户相互担保情况及关联方之间的关系，从表中可以看出，集团客户会向本集团所控制的子公司成员进行担保和抵押，而且集团客户的母公司或者是支柱公司会有意识地对本集团进行担保。这种过度担保的行为使得担保虚化风险增加。
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表二 集团客户相互担保情况及关联方之间的关系 关联交易类别 时间 关联方与企业集团不存在控制关系 2006 关联方向上市公司提供担保和抵押 2007 2008 2009 2010 上市公司向关联方提供管理方面的合同（上市公司作为收入方） 2009 2010 80 79 143 250 7 14 2006 2007 2008 82 45 31 51 31 32 45 42 关联方为企业集团的控制方 1 11 2 4 13 39 52 49 96 102 68 203 129 8 9 15 企业集团为关联方的控制方
3.集团客户内部的关联交易
关联交易是指关联方在内部产生的各种资源的转移交易行为。1997年5月22日，财政部颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》中规定：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或更多方同受一方控制，也将视其为关联方。在企业会计准则中，对关联交易进行了分类，以更好的进行会计核算。包括购买或销售商品、购买其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金、租赁、代理、研究与开发转移、许可协议、关键管理人薪酬共十一个种类的关联交易。中国金融数据库定义了关联交易类别，其中29个交易类别具体信息如表三。
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表三 中国金融数据库定义的关联交易类别
类别代码 1011 1012 1021 1022 1023 1031 1032 1041 1042 1051 1052 1061 1062 1071 1072 1081 1082 1091 1092 1101 1102 1111 1121 1122 1131 1141 1151 1991 1992 关联交易类别具体信息 上市公司向关联方购买商品 上市公司向关联方销售商品 上市公司向关联方购买除商品以外的其他资产 上市公司向关联方销售除商品以外的其他资产 资产置换（非现金交易的资产转移） 上市公司向关联方提供劳务 上市公司接受关联方劳务 上市公司代理关联方产品和服务 关联方代理上市公司产品和服务 上市公司租赁代理方资产 关联方租赁上市公司资产 上市公司向关联方提供资金 关联方向上市公司提供资金 上市公司向关联方提供担保和抵押 关联方向上市公司提供担保和抵押 上市公司向关联方提供管理方面的合同 关联方向上市公司提供管理方面的合同 上市公司向关联方提供研究与开发项目的转移 上市公司向关联方购买研究与开发项目的转移 上市公司向关联方提供许可协议 关联方向上市公司提供许可协议 上市公司向关键管理人员提供报酬 上市公司向关联方赠与资产 关联方向上市公司赠与资产 上市公司与关联方发生债务重组 上市公司与关联方发生非货币性交易 上市公司与关联方共同投资 其他上市公司作为收入方的交易 其他上市公司作为支出方的交易 信息来源:中国金融数据库
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其中，上市公司向关联方购买和销售产品、上市公司和关联方互相提供担保是关联交易类别中最频繁的交易。
随着集团客户规模的不断增大，组织结构日益复杂，集团内部产生的关联交易行为也出现越来越频繁。表四显示的是企业集团客户每年关联交易的次数和单个客户平均交易次数统计。
表四 122家企业集团关联交易次数
时间 2006 2007 2008 2009 2010 2011 关联交易次数 934 1045 1176 1326 1494 1635 平均关联交易次数 7.57 8.32 7.95 10.78 11.43 13.48
关联交易在增强企业规模效应、降低企业成本的同时，也存在着问题，其中，非公允不公平的关联交易和虚构关联交易日益成为各个机构关注的主要问题之一。虚构关联交易是指财务报表或者相关文件中存在但在现实生活中没有发生的关联交易。非公允关不公平的关联交易是指关联交易中存在不合理的交易内容从而危害交易相关干系人的利益。非公允关不公平关联交易出现的原因是交易双方在交易中的地位不平等或者交易双方被控制的情况。表四显示的是集团客户上市公司向关联方购买和销售产品的这两个关联类型的关联交易次数与相关关系。
通过表五可知，集团客户内部每年发生的正常关联交易和非公允不公平的关联交易数量还是相当可观的，而且每年的关联交易都在增加，这种过度依赖关联交易，特别是过度依赖这两种关联交易会导致集团客户的财务危机转化为授信危机。
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