表五 集团客户关联交易次数与相关关系
关联交易类别 上市公司向关联方购买产品 上市公司向关联方销售产品 2007 2008 2009 2010 2011 2007 2008 2009 2010 2011 137 138 175 173 180 161 156 182 190 208 19 14 9 16 9 13 19 14 12 8 18 29 17 16 16 14 18 22 23 11 时间 关联方与企业集团不存在控制关系 关联方为企业集团的控制方 企业集团为关联方的控制方
为了获取更多的资金支持，集团客户可能会通过关联交易来虚构财务报表，以满足银行的授信资格审查和监管机构的审查，财务信息失真增加了银行授信和贷款的风险。有些集团客户通过关联交易获取资金，并将资金用于非正当的或者是违规的项目建设。据国家审计署对中国移动集团的最新一期审计，2011年，中移动集团所属中国铁通集团公司账面反映与中移动集团的内部关联交易收入和成本分别多计7.54亿元、1.5亿元。2009年至2011年，内蒙古移动购买促销品取得的26张发票为虚假发票，涉及金额240.71万元；中国移动通信集团福建有限公司(以下简称福建移动)福州分公司开具给客户的2386张发票未填写收款方名称，涉及金额370.91万元。
同时，一些信用不好，经营不善的集团客户可能会利用关联交易将与银行发生借贷关系的子公司的资产进行转移，借此来逃避银行债务。
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（二）商业银行方面
由于集团客户能带给商业银行巨大利润，银行争相对集团客户授信。与此同时也产生了不少问题。
首先，由于集团客户巨大的投资和融资需求，单独的一家银行难以实现此需求，故经常性出现一个集团客户与多家银行保持着联系，形成多头授信的局面。这种集团占据主导的情况下，集团客户方面的风险导致授信决策的失误可能性增加。
其次，商业银行对集团客户的竞争激烈，各银行之间拒绝共享集团的信息。一家银行只能掌握与本家银行有关的子公司的经营状况和财务状况，无法掌握全局的信息。而集团客户一定程度上可以隐藏自己的真实信息，有意回避信息的共享，银行无法得到准确的信息。这种银行和集团之间的信息不对称导致多头授信的发生，而且无法跟踪集团客户的资金使用情况，一旦授信危机爆发，银行方面只能被打个措手不及。
再次，各个银行都在极力争取为集团客户办理授信业务，造成集团客户成为商业银行授信业务的主要群体，如图二和图三所示，中国银行广州分行的授信业务中虽然集团客户占了18%的比例，但集团客户的授信金额远远大于其他客户，在这种情况下，一旦集团客户发生经营或者财务危机，商业银行的授信风险将爆发。同时，由于集团客户在银行授信业务中的特殊地位，会导致出现共同代理的问题。即银行对集团客户过度授信，当集团客户出现经营问题时银行的授信危机也增大。
集团客户3918%其他客户18082%图二 中国银行广州分行授信情况
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其它客户973257.7集团客户935018.1 图三 中国银行广州分行授信金额（万元）
信息来源：中国银行广州分行
（三）监管体系方面
银行设立监管机构的现行原则是针对银行类型设立监管部门，每一种类型的银行机构由专门负责这种银行机构的监管部门实施监督。基本上每个监管部门都只对自己所管理的银行负责。因而监管部门所获得的授信风险资料只限于该银行所授信的对象，而单家银行所拥有的集团客户其实只是该集团的一小部分，所以监管机构所掌握的资料只是局部零散的，对授信的风险的分析与判断只停留在局部。由于各司其责及缺乏合理的协调机制，当遇到超越监管职责范围的集团客户授信或发生问题时，往往相互推脱，最后任凭问题的发生。同时，由于缺乏充分合理的预警机制，缺少一个稳定的能提供完整信息的信息平台，监管机构很难发挥它应有的作用。
同时，由于有关法律法规还不是很健全，这也是形成授信风险的一个原因。我国《公司法》虽然对关联企业债权人利益保护问题有一定的法律规定，但这种规定设定的不是很详细，容易让集团钻空子。比如对母子公司的关联交易规定的限制就比较笼统，集团客户于是会钻这个空子，出现母公司滥用职权，利用银企信息不对称进行违规操作，进一步加剧银行对集团客户的授信风险。
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四、 加强商业银行集团客户风险管理的建议
（一）银行加强授信风险管理的建议
1、完善商业银行的信用等级评定体系
信用评级是指对客户的偿债能力和抗风险的能力进行预测、分析和评价。各大商业银行对集团客户的信用评价做得不是很到位，没有专门的集团客户信用评价体系和模型。鉴于集团客户的特殊性，商业银行应该更加重视集团客户的信用等级评价。根据中国银监会的条例及新资本协议中提出的内部评价法，本文建议商业银行的信用评价方式采取定量与定性相结合。
集团客户的定性分析可以从集团客户的风险管理能力、集团客户的投资行为、集团客户所在地区的政策和当地监管环境及集团客户的战略这几个方面进行研究。
针对集团客户设立专门的信用评价等级模型，进行定量分析。模型的内容可以包括集团客户的行业风险、集团客户的财务风险、集团客户所在区域的风险、集团客户的信用、集团客户的规模大小这几个方面。集团客户行业风险分析可以从集团相关行业的发展及潜力、市场竞争结构、行业链的组合效应等方面去研究，集团客户的财务风险分析可以从集团客户的盈利能力、短期和长期的偿债能力、集团客户的运营能力及现金流偿债等指标去分析，集团客户所在区域的风险分析可以从集团客户所在区域的经济景气度、经济开放度、政府政策导向及商业银行的资金支持能力这些方面去评价，集团客户的信用评价可以从集团客户的平均损失率、相对不良率、利息实收率和历史违约记录等方面进行评价，集团客户的规模大小分析可以从集团客户的总资产及总收入来进行评价。这里的集团客户规模一般来说可以分为中小型、大型、特大型。下面为建模示例：
S（S）= [AS（L）＋BS（F）＋ CS（Z）＋DS（W）]V(s)其中: S（S）为客户风险分值； S（L）为客户的行业风险分值； S（F）为客户财务风险分值； S（Z）为客户的区域风险分值；
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S（W）为客户信用记录风险分值。
A 为行业风险权重，B 为客户财务风险权重，C 为区域风险权重，D为客户[9]。
该模型主要是通过计算每个指标的分值，根据每个指标的权重乘以该指标的分值然后相加得到总的信用风险值。
2 、主动出击提高银行自身授信业务管理水平
作为商业银行，要随时把握政府的政策动向，深入研究落实政府政策，同时要主动掌握各个产业各个行业的动向走势，加强对授信业务的跟踪管理，以从总体上来把握住授信业务，并制定相应措施预防风险、规避风险。
要做到上面的效果，首先我们要做的是将授信业务的操作规章及制度进行进一步的巩固完善，以保证授信业务的执行力，缓解或避免操作过程中的主观性和个人喜好的影响，做到客观合理地分析风险。
（1） 对集团客户授信业务进行统一管理
为了防止商业银行对集团客户的授信业务出现多头授信的问题，商业银行首先应该弄清楚集团客户及与该集团客户有业务往来的关联企业的经营状况。要切实掌握集团客户和与该集团客户有业务往来的关联企业的财务状况、贷款额度、盈利指标、资产负债指标和信用情况，并对这些指标设定一个银行所能接受的警戒线，一旦集团客户的这些指标超过这个警戒线银行就要采取措施提防授信风险。特别是对关联企业要加强管理，通过多种有效途径获取关联企业在各个银行的授信情况，包括授信额度、授信或贷款的处理情况和相互担保的情况。商业银行应该统一以集团客户这个整体来进行授信资格审查和授信业务的实施，确定集团客户总的授信额度，不论母公司还是子公司来进行授信业务办理都一律以集团客户的授信业务进行统一管理。
同时，对于集团客户成员分布在不同区域的情况，本文建议商业银行确定一个对该集团客户授信的母行，该集团客户在其他区域的商业银行进行授信业务办理时，其他商业银行要对母行进行登记，当母行所登记的授信额度达到最大授信额度时，母行应该通知其他商业银行停止对该集团客户的授信并通知该集团客户。根据《中国银行业监督管理委员会关于修改<商业银行集团客户授信业务风险管理指引>的决定》文件，商业银行应该将集团客户内部的成员企业发行的公司债券、企业债券、短期融资券、中期票据等债券资产以及通过衍生产品等交易行为所产生的信用风险暴露应纳入集团客户
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