《企业纳税全真实训》参考答案（部分）
项目一（略）
项目二 增值税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850
贷：银行存款 52650 现金 200 业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 银行存款 1200 业务3：借：管理费用 28302
应交税费——应交增值税（进项税额） 1698 贷：银行存款 30000 业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20 贷：原材料——钢材 51860
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140 业务6：借：应收账款——东海市泰山公司 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1360 业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 银行存款 6200 业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500 贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880 应交税费——应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6300
入库：借：原材料 755880 贷：在途物资 755880 业务9：借：工程物资 18720 贷：银行存款 18720
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借：在建工程 18720
贷：工程物资 18720 业务10：借：银行存款 547560 贷：主营业务收入 46800 应交税费——应交增值税（销项税额） 79560 业务11：借：银行存款 459840 贷：应收账款——东海市泰山公司 459840 业务12：借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 业务13：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000 贷：银行存款 119000 业务14：借：长期股权投资 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 业务15：借：原材料——B材料 757440 贷：在途物资 757440 业务16：借：委托加工物资 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 入库： 借：周转材料 75000 贷：委托加工物资 75000 业务17：借：银行存款 64350 贷：其他业务收入 55000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9350 业务18：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 贷：主营业务收入 640000 应交税费——应交增值税（销项税额） 108800 业务19：借：销售费用 1395 应交税费——应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 1500 借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204000 业务20：借：银行存款 788580 贷：主营业务收入 674000 应交税费——应交增值税（销项税额） 114580 业务21：借：银行存款 736000 财务费用 12800 贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 业务22：
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合理损耗 借：管理费用 1004 贷：原材料——A材料 1004 管理不当 借：营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40 贷：原材料——B材料 3050 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算
进项税额=1698+7140+127500+420+105=141963（元） 销项税额=
68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930（元） 进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元） 应纳税额=854930-141963+9334.70=722301.70（元） 三、出口退税业务应退税额的计算
1、本期不得免征和抵扣税额=100000×6.83×（17%-11%）=40980（元） 2、本期应纳税额=854930-（141963-40980-9334.70）=763281.70（元） 3、免、抵、退税额=100000×6.83×11%=75130（元）
项目三 消费税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入——化妆品 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 业务2：借：应付职工薪酬 9360 贷：主营业务收入——化妆品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1360 业务3：借：委托加工物资 75000 贷：原材料——香料 75000 业务4：借：委托加工物资 12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71 贷：银行存款 37285.71 业务6：借：原材料——香水精 87000 贷：委托加工物资 87000 业务7：借：应交税费——应交消费税 91840 贷：银行存款 91840 业务8：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入——啤酒 56000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9520 借：销售费用 24760 贷：库存商品 20000
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应交税费——应交增值税（销项税额） 4760 业务9：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入——粮食白酒 48000 其他业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9520 业务10：借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 32000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400 应交税费——应交消费税 7457.14 业务11：消费税应纳税额汇总计算
消费税应纳税额汇总计算表
本期消费应税消费品名称 应税销售额/应税数量 化妆品 208000元 啤酒 粮食白酒 30吨 56000元/20吨 适用税率/单位税额 本期消费税额 30% 250元/吨 20%；0.5元/斤 62400 7500 31200 税 计 算 小计 101100 已税消费品名称 生产领用金额/代扣代缴计适用税率/单位税额 本期扣除税额 可税价 扣香水精 99428.57元 29828.57元 30% 除 税 额 小计 99428.57元 29828.57元 本税额 本月数 本年累计数 期应纳税额 应可扣除税额 纳应纳消费税额 税 额 101100 29828.57 71271.43 借：营业税金及附加 101100 贷：应交税费——应交消费税 101100
项目四 营业税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：借：银行存款 3045000
贷：主营业务收入——客房收入 3045000 借：营业税金及附加 152250
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贷：应交税费——应交营业税 152250 业务2：借：银行存款 380700
贷：主营业务收入——餐饮收入 380700 借：营业税金及附加 19035
贷：应交税费——应交营业税 19035 业务3：借：银行存款 81700
贷：主营业务收入——娱乐收入 81700 借：营业税金及附加 16340
贷：应交税费——应交营业税 16340 业务4：借：银行存款 432800 贷：主营业务收入——旅游收入 432800
借：银行存款 95000 贷：主营业务收入——旅游收入 95000 借：营业税金及附加 16890
贷：应交税费——应交营业税 16890 业务5：借：银行存款 35570
贷：主营业务收入——场地出租收入 35570 借：营业税金及附加 1778.50
贷：应交税费——应交营业税 1778.50 业务6：借：固定资产清理 4000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 5000000 借：银行存款 4000000 贷：固定资产清理 4000000 借：固定资产清理 200000 贷：应交税费——应交营业税 200000 借：营业外支出——处置固定资产净损失 200000 贷：固定资产清理 200000 业务7：借：银行存款 300000 累计摊销 240000
贷：无形资产 480000 应交税费——应交营业税 15000 营业外收入——处置无形资产净收入 45000 二、本期应纳税额的计算
1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50=189953.50（元） 2、娱乐业应纳营业税额=16340（元） 3、出售不动产应纳营业税额=200000（元） 4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）
5、应纳营业税额合计=189953.50+16340+200000+15000=421293.50（元）
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