A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 【答案】AD
【解析】利息、股息、红利、偶然所得及其他所得五项，不允许扣除费用。
（四）个人所得的按“次”计税 【税法规定】 （1）劳务报酬所得：
①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； ②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（2）稿酬所得：
①同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税； ②同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税；
③同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；
④预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税； ⑤同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版、发表时取
得的稿酬合并为一次征税。
（3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让取得的收入为一次。
（4）财产租赁所得：以一个月内取得的为一次。
（5）利息、股息、红利所得：以支付时取得的收入为一次。 （6）偶然所得：每次收入为一次。 （7）其他所得。
【政策要点】劳务报酬所得的“次”的规定是难点，有“次”、“月”和“区域”之分。对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以县（含县级市、区）为一地域，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。
【常见题型】本考点常见单项选择题、多项选择题和计算题。 【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴个人所得税（ ）元。 A.416 B.3449.6 C.3752 D.4009.6 【答案】B
【解析】3600×3×（1-20%）×20%×（1-30%）+20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3499.6（元）
连载3个月根据税法规定按一次计算个人所得税；连载和出版社出版分属于两次，应当分别计算个人所得税。稿酬在计
算其个人所得税时，要注意减征的税收优惠。
（五）个人所得税应纳税额的计算 个人所得税应纳税额的一般计算方法： 应税项目 适用税率 应纳税额计算 1.工资薪金所七级超额累进税（每月收入-3500或 得 率 4800） ×适用税率-速算扣除数 2011年9月1日，个人所得税各项费用扣除标准为3500元。 2.个体工商户五级超额累进税生产、经营所率 得 （全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数 （1）自2011年9月1 日起，个体工商户业主的的费用扣除标准统一确定为3500元/月。 （2）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 （3）个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 （4）个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 (5) 每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (6) 每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 3.个人独资企1.五级超额累进查账征税 业和合伙企业税率 单一独资企业： 生产经营所得 2.其费用的扣除应纳税额=应纳税所得额 投资者变更依照以下规定执×税率－速算扣除数 个人所得税汇行： 算清缴地点（1）投资者的扣两个或两个以上独资企的，需符合以除标准，由各省、业： 下相关条件： 自治区、直辖市应纳税所得额=∑各个企在上一次选择地方税务局参照业的经营所得 汇算清缴地点个人所得税法 满5 年； “工资、薪金所应纳税额=应纳税所得额上一次选择汇得”项目的费用×税率－速算扣除数 算清缴地点未扣除标准确定。 满5 年，但汇投资者的工资不本企业应纳税额=应纳税算清缴地所办得在税前扣除。 额×本企业的经营所得／企业终止经营注释： ∑各个企业的经营所得 或者投资者终投资者的生计费 止投资； 可以扣除，对个本企业应补缴的税额=本（3）投资者在人独资企业和合企业应纳税额－本企业预汇算清缴地点伙企业投资者的缴的税额 变更前5 日生产经营所得依（2）核定征税 内，已向原主法计征个人所得应纳所得税额=应纳税所管税务机关说税时，个人独资得额×适用税率 明汇算清缴地企业和合伙企业应纳税所得额=收入总额点变更原因、投资者本人的费×应税所得率 新的汇算清缴用扣除标准统一=成本费用支出额÷（1-应地点等变更情确定为42000元税所得率）×应税所得率 况。 /年（3500元/注释： 月）。 ①实行核定征税的投资 对已在利润前者，不能享受个人所得税扣除的工资应调的所有税收优惠政策； 增利润额。 ②查账征税改为核定征税（2）个人独资企的个人独资企业和合伙企业和合伙企业向业，未弥补完的亏损，不其从业人员实际得再继续弥补； 支付的合理的工③无法实行查账征收的律资、薪金支出，师事务所，经地市级地方允许在税前据实税务局批准，应根据《财扣除。 政部 国家税务总局关于（3）投资者及其印发〈关于个人独资企业家庭发生的生活和合伙企业投资者征收个费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合人所得税的规定〉的通知》中确定的应税所得率来核