山东科技大学毕业生毕业（设计）论文
表5-5 英国个人所得税超额累进税率表
级次 全年应纳税所得额其他所得股息税储蓄所得（英镑） 1 2 3 3000以下的部分 的部分 超过23700的部分 40 32.5 40 税率（％） 率（％） 税率（%） 10 10 10 10 20 超过3000至2370022 注释：英国个人所得税的计税依据是应税所得。应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。
表5-6 我国理想的个人所得税超额累进税率表 级次 1 2 3 4 5 全月应纳税所得额（元） 2000以下的部分 超过2000至10000的部分 超过10000至50000的部分 超过50000至100000的部分 超过100000的部分 （%） 5 10 20 30 35 注释：本表所称的全月应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条规定，以每月收入额扣除费用1600元后或者附加扣除费用后的余额。
工资、薪金所得和劳务所得，性质基本相同，应无差别课税，可将劳务报酬所得并入工资薪金所得，按统一确定的超额累进税率征税。 5.5逐步拓宽税基，扩大征税范围
取消或减少某些特定的税负减免项目，把原来未列入应税项目的收入如个人证券交易所得、个人股票转让所得、资本利得等归入综合所得之中。一些目前征收企业所得税的合伙企业、独资非法人企业和一些属于合伙性质的中介机构等，将随着企业所得税制的改革，特别是法人所得税制的实施，而被纳入个人所得税的征税范围。加入WTO以后，我国的税制将进一步与国际税收惯例接轨，我国居民的划分标准，在时间上将由目前的在一个纳税年度内居住满一年改为半年，将
16
山东科技大学毕业生毕业（设计）论文
有更多的自然人成为我国的居民。随着生产力的发展，农业产业化水平的提高，农产品商品化的程度将加大，农业中的种植业、养殖业、捕捞业的经营收入将不断增加，个人所得税的征税范围也将随之扩大。 从调节为主，转为调节收入与组织收入并行。 5.6应改个人所得税为中央税
一是现行个人所得税为中央地方共享税，与国际建行做法不一致，一个人可能在全国各地有各种所德，有各地方征收，这有许多不便。二是个人所得税的筹集收入功能可增加中央财政收入，有利于增强中央的宏观调控能力。
6.加强个人所得税征管的措施和方法
再完善的税法也必须征管得力，否则税收的调节功能会大打折扣。由于目前流通中大量使用现金,个人的银行存款和金融资产尚未完全实行实名制,也没有对个人财产的登记核查制度,税务部 门对个人的收入和财产状况很难监控。征管成本高、效率低。而提高征管效果必须建立和完善一系列的征收控管机制： 6.1建立严密有效的征管机制
一是研究制定有效的征管措施，进一步堵塞个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；三是强化重点所得项目和重点行业的征管，进一步加强对演出、广告市场演职人员和投资参股企业的个人征收管理力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税和利息分红所得个人所得税代扣代缴情况进行全面检查；四是在强化高收入者个人所得税征管的同时，也要对其投资企业的流转税、企业所得税和其他各税严加管理，形成各税对高收入者加强征管的合力；五是加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点；六是加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，
17
山东科技大学毕业生毕业（设计）论文
增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定，移送司法机关立案审查；七是完善代扣代缴制度。代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效方法。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任；八是奖励诚信纳税。对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确定相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。 6.2实现数据资料一定范围内的共享
充分利用现代化技术手段,实施银税微机联网,进一步完善储蓄存款实名制，解决税源不透明、不公开、不规范问题。充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。 6.3尽快建立并积极推行个人信用制度
尽快在经济条件好的区域建立起个人财产登记制度，以便全面掌握个人收入、财产状况，将纳税人的财产收入显性化。首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入该帐户，这需要税务、银行、
18
山东科技大学毕业生毕业（设计）论文
司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。 6.4规范发展税务代理中介机构
税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。改革金融体制,严格控制现金流量,在各种支付结算中推行个人支票、信用卡等，尽量减少个人所得税的偷逃行为。 建立公民个人信用记录体系,从思想意识上逐步强化人们对信用的重视,增强纳税意识。 6.5切实加强居民境外收入的税收管理
随着我国加入WTO，中外经济往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查中国居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。
6.6体现“以人为本”以家庭为纳税单位
个人所得税的最基本目标是有利于收入分配的公平化。从这个角度来说，收入差距的扩大,也主要体现在家庭收入水平的差距上，既是个人收入的差距最终要体现在家庭收入差距上。所以个人所得税应选择以家庭为纳税单位，力争做到相同收入的家庭纳各自相当的税，更好的体现税收的公平原则。选择以家庭为单位的最重要之处就是可以
19
山东科技大学毕业生毕业（设计）论文
实现相同收入的家庭交纳相同的税，以实现按综合能力来征税，并且以家庭为单位可以实现一定的社会政策目标6.7纳税人自觉申报纳税
2005年个人所得税的修改，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到税务主管机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣交义务人的；（5）国务院规定的其他情形。
[11]
。
总结：
从2002年，个人收入所得税突破1000亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种，在一些地方已成为地税机关的第二大税种。我国个人所得税征收模式由目前的分类所得税制向具有较强综合性特征的混合个人所得税制转化,扣除额的适当提高以及税率的调整等,是改革的一种必然趋向,由于都不是作很大的变革,从税负看,不会增加纳税人的负担,没有减少居民可支配收入，符合当前宏观经济积极的财政政策和稳健的货币政策要求,是可行的,在实践中也具有可操作性。虽然我国个人所得税经过1993年、1998年和2005年的三次修订完善，使得我国的个人所得税制不但从税收立法上取得了丰硕成果，而且个人所得税的征管上也在逐步完善。但是我国的个人所得税制和世界先进国家的个人所得税制相比，还是远远不够的，不能很好的和国际个人所得税制的惯例接轨。我国的个人所得税发展方向是从现在的分类所得税制逐步到分类综合所得税制，最终目标是综合所得税制。税收征管也将随着科技一天一天的进步，将逐步走向更加完善的体系。我们不能满足于现在的成果，我们应该逐步使得我国的个人所得税更加完善，更加成熟。让我们有法可依。还应当进一步加强个人所得税的宣传工作，让我国的公民增强自觉纳税的意识。使它成为调节个人收入和组织国家财政收入的利器。
20