第一章 资 产
单选题 题量 8
分值 8 多选题 题量 6 分值 12
2010年本章考试题型、分值分布 判断题 题量 3 分值 3 计算分析题 题量 1 分值 6 综合题 题量 分值 总计 29 第一节 货币资金
考点一 货币资金 考点二 现金清查
考点三 银行存款余额调节表 考点四 其他货币资金
考点一、货币资金
其他货币资金:包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。+存出投资款
注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。 涉及资产负债表和现金流量表的填列。
考点二、现金清查
1.账户：待处理财产损溢
2.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢；
盘盈 账：1000，实际：1100 （＋现金，＋待处理溢余） 借：＋库存现金 贷：－待处理财产损溢 3.审批后处理 （1）如为现金短缺
应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款； 不用收回、无法查明原因的——管理费用。 借：结果（＋其他应收款）（＋管理费用） 贷：待处理财产损溢 ——待处理损失减少了 （2）如为现金溢余
应支付给有关人员或单位的——其他应付款 不用付的、无法查明原因的——营业外收入。 借：待处理财产损溢 ——待处理溢余减少了
贷：结果（＋其他应付款）（＋营业外收入） 三种资产溢余短缺处理总结：
现金 盘亏 借：其他应收款 管理费用 借：管理费用 存货 其他应收款 营业外支出 固定资产 借：其他应收款 营业外支出 贷：管理费用 贷：其他应付款 营业外收入 盘亏 账：1000，实际900 （—现金，＋待处理亏损） 借：＋待处理财产损溢 贷：－库存现金 盘盈 贷：以前年度损益调整 注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入
【例题·单选题】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算（ ） A.其他应收款 B.其他应付款 C.管理费用
D.待处理财产损溢 [答疑编号638010101：针对该题提问]
『正确答案』D
【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）账户。 A.其他应付款 B.管理费用
C.营业外收入 D.其他应收款 [答疑编号638010102：针对该题提问]
『正确答案』C
【例题·多选题】现金清查中发现的现金短缺，批准后可能计入的账户有（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他应收款 [答疑编号638010103：针对该题提问]
『正确答案』BD
【例题·2008判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ） [答疑编号638010104：针对该题提问]
『正确答案』×
考点三、银行存款余额调节表
1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符）
未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。例如： 收支票： 付支票：
2.编制：
【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 银行未加
（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 银行未减
（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加
（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减 [答疑编号638010201：针对该题提问]
『正确答案』
银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位：万元 项 目 金 额 项 目 金 额 830 600 450 980
银行存款日记账余额 加： 银行已收、企业未收款 减： 银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 540 银行对账单余额 加： 480 企业已收、银行未收款 减： 40 企业已付、银行未付款 980 调节后的存款余额
3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【例题·2009计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现未达账项：
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（3）该企业在2008年12月31日可动用的银行存款的数额是多少？（改编） （答案中的金额单位用万元表示） [答疑编号638010202：针对该题提问]
『正确答案』（1）
①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360
贷：银行存款 360
（2） 银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位：万元
项 目 银行存款日记账余额 金 额 432 项 目 银行对账单余额 金 额 664
加：银行已收、 企业未收款 减：银行已付、 企业未付款 调节后的存款余额
384 32 784 加：企业已收、 银行未收款 减：企业已付、 银行未付款 调节后的存款余额 480 360 784 （3）该企业可动用的银行存款为784万元。
【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ） [答疑编号638010203：针对该题提问]
『正确答案』×
【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（ ）。 A.企业账上的银行存款额 B.银行对账单的银行存款额
C.资产负债表中反映的银行存款余额 D.可以动用的银行存款额 [答疑编号638010204：针对该题提问]
『正确答案』D
【例题·2008多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付 银行未减 B.企业送存支票，银行尚未入账 银行未加
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减 [答疑编号638010205：针对该题提问]
『正确答案』AC
『答案解析』银行记录多；只加不减就多。
（银行已加，企业未加）（银行未减，企业已减）
考点四、其他货币资金
（一）“其他货币资金”账户及银行汇票核算