【例题】1.甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联： [答疑编号638010301：针对该题提问]
『正确答案』
借：其他货币资金——银行汇票 250 000
贷：银行存款 250 000
2.甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
[答疑编号638010302：针对该题提问]
『正确答案』
借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金——银行汇票 234 000 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金——银行汇票 16 000
收款方：
借：银行存款 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
（二）银行本票核算
【例题】1.甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证： [答疑编号638010303：针对该题提问]
『正确答案』
借：其他货币资金——银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000
2.甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： [答疑编号638010304：针对该题提问]
『正确答案』
借：管理费用 10 000
贷：其他货币资金——银行本票 10 000
（三）信用卡存款
【例题】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。企业编制如下会计分录： [答疑编号638010305：针对该题提问]
『正确答案』
借：其他货币资金——信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000
4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。
借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金——信用卡 3 000
（四）信用证保证金存款
【例题】1.甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。 [答疑编号638010306：针对该题提问]
『正确答案』
借：其他货币资余——信用证保证金 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
2.企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为255 000元。企业编制如下会计分录： [答疑编号638010307：针对该题提问]
『正确答案』
借：原材料 1 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：其他货币资金——信用证保证金 1 755 000
3.企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。
[答疑编号638010308：针对该题提问]
『正确答案』
借：银行存款 245 000
贷： 其他货币资金——信用证保证金 245 000
（五）存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，分录如下： 借：其他货币资金——存出投资款 贷： 银行存款 购买股票、债券等时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款 （六）外埠存款
【例题】1.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。 [答疑编号638010309：针对该题提问]
『正确答案』
借：其他货币资金——外埠存款 100 000
贷：银行存款 100 000
2.8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为l3 600元。 [答疑编号638010310：针对该题提问]
『正确答案』
借：原材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：其他货币资金——外埠存款 93 600
3.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。 [答疑编号638010311：针对该题提问]
『正确答案』
借：银行存款 6 400
贷：其他货币资金——外埠存款 6 400
【例题·综合题部分】甲企业购入A公司商品作为原材料核算，取得的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。 A公司商品成本为150 000元。 [答疑编号638010312：针对该题提问]
『正确答案』
1.甲企业：
借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：其他货币资金——银行汇票 234 000 借：银行存款 16 000
贷：其他货币资金——银行汇票 16 000 2.A公司确认收入：
借：银行存款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 结转成本：借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000
【例题·2009综合题部分】（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 [答疑编号638010313：针对该题提问]
『正确答案』
（分录中的金额单位为万元）
①借：原材料——W材料 217.8 应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72
贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52 借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4 应交税费——交增值税（进项税额） 27.71
贷：应付票据 191.11
【例题·2010多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 [答疑编号638010314：针对该题提问]
『正确答案』BCD
本节小结
1.待处理现金盘盈盘亏通过（ ）账户核算？
2.亏、盈处理结果通过（ ）账户？与将来的存货、固定资产盘盈盘亏相结合共同出题，只有现金盘盈可能计入营业外收入。
3.给出几笔未达账项，编余额调节表。（2009已考过）
4.银行存款余额调节表能否作为企业调整存款日记账的原始凭证？不可以。 可以动用的存款余额并非是银行对账单余额。 5.未达账项对企业与银行记录金额谁大谁小的影响。 6.其他货币资金的构成。
7.计算题中采购货物办理银行汇票或用银行汇票采购的账务。——其他货币资金