『正确答案』
借：交易性金融资产——成本 2 550 应收利息 50 投资收益 30
贷：银行存款 2 630
【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”成本。（ ） [答疑编号638010806：针对该题提问]
『正确答案』×
【例题·2009判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ） [答疑编号638010807：针对该题提问]
『正确答案』×
【例题·2007单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 [答疑编号638010808：针对该题提问]
『正确答案』B
考点三、持有期间股利利息
1.确认投资收益的时间：股利：宣告
利息：资产负债表日计算时
2.账户：应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。 【例题】2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元时： [答疑编号638010809：针对该题提问]
『正确答案』
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入100万元时：
借：应收利息 100 贷：投资收益 100
2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息100万元时： 借：银行存款 100
贷：应收利息 100
考点四、期末价值变动
时间：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
损失收益账户：公允价值变动损益。
【例题】假定2008年6月30日，甲公司购买的某笔债券的市价为2 580万元（交易性金融资产账面余额2 550万元），2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。 [答疑编号638010810：针对该题提问]
『正确答案』
（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30
（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20
考点五、处置核算
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
【例题】假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。（交易性金融资产成本明细账2 550万元，公允价值变动借方余额为10万元） [答疑编号638010901：针对该题提问] 借：银行存款 2 565 贷：交易性金融资产——成本 2 550 ——公允价值变动 10 投资收益 5 同时：
借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10
【例题·单选题】某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，每股价格为11元，支付交易费用10 000元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。2008年3月31日该公司正确的会计处理是（ ） A.借：应收股利 150 000
贷：投资收益 150 000 B.借：交易性金融资产——公允价值变动 140 000
贷：公允价值变动损益 140 000 C.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：投资收益 150 000 D.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 [答疑编号638010902：针对该题提问]
『正确答案』D
【例题·单选题】20×9年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.6元。
7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（ ）万元。 A.111 B.115 C.151 D.155 [答疑编号638010903：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』（920-5）+30 -（830+4）=111
【例题·2009单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80 [答疑编号638010904：针对该题提问]
『正确答案』A
【例题·2007综合题】
（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。 [答疑编号638010905：针对该题提问]
『正确答案』
借：交易性金融资产——成本 100
贷：其他货币资金——存出投资款 100
【例题·2008计算题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 [答疑编号638010906：针对该题提问]
『正确答案』
借：其他货币资金——存出投资款 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 [答疑编号638010907：针对该题提问]
『正确答案』
借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金——存出投资款 802
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 [答疑编号638010908：针对该题提问]
『正确答案』
借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 [答疑编号638010909：针对该题提问]
『正确答案』
借：交易性金融资产——公允价值变动 40 （8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 [答疑编号638010910：针对该题提问]
『正确答案』
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
【例题·判断题】期末应将公允价值变动损益账户余额转入投资收益账户。（ [答疑编号638010911：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』应于交易性金融资产出售时，将未实现收益转为投资收益。
期末，应将公允价值变动损益转入本年利润账户。
）