第三章 流动资产管理 一、流动资产管理概述：
1、流动资产的概念和组成：概念：是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现货者运用的资产。 组成：⑴货币资金； ⑵应收及预付款项； ⑶存货； ⑷短期投资。 2、流动资产的特点：
⑴流动资产占用形态具有变动性； ⑵流动资产占用数量具有波动性；
⑶流动资产循环与生产经营周期具有一致性。 3、流动资产的周转：
⑴周转次数： ⑵周转天数：
4、流动资金管理的意义和要求：
意义：⑴加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展；
⑵加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。
要求：⑴即要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金； ⑵管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合；
⑶保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。 二、 货币资金管理：
1、现金管理的原则：⑴钱账分管，会计、出纳分开； ⑵建立现金交接手续，坚持查库制度；
⑶遵守规定的现金使用范围； ⑷遵守库存现金限额；
⑸严格现金存取手续，不得坐支现金。 2、转账结算管理：⑴汇兑结算方式； ⑵托收承付结算方式； ⑶委托收款结算方式； ⑷支票结算方式； ⑸银行汇票结算方式；
⑹商业汇票结算方式： ①商业承兑汇票； ②银行承兑汇票。 ⑺银行本票结算方式。 3 货币资金的控制：
⑴货币资金收支计划的编制： ①货币资金收入； ②货币资金支出。
⑵货币资金最佳持有量的确定：
①持有成本，指持有货币资金而损失的利息收入或因借款而支付的利息，这种损失又称为机会成本。它与持有的货币资金数量成正比；
②转换成本，指用有价证券等资产转换成货币资金而发生的固定成本，一般它与转换的次数成正比。 ＱＭ ＤＭ
ＴＣ＝ ２ ? ＨＣ＋ＱＭ ? ＦＣ ２?ＦＣ?ＤＭ ＱＭ＝ ＨＣ
（ＴＣ为总成本；ＦＣ为每次取得货币资金的转换成本；ＨＣ为货币资金的持有成本；ＤＭ为预计期间的货币资需用量；ＱＭ为货币资金最佳持有量。） 三、 应收款项管理： 1、应收账款计划：
⑴核定应收账款成本： ①机会成本；
②管理成本； ③坏帐成本； ⑵编制账龄分析表。 2、信用政策：
⑴信用期限； ⑵信用标准； ⑶现金折扣；
⑷收账政策。 3、应收账款日常管理：
⑴调查客户信用状况： ①企业财务报表；
②来自信用评估机构的资料； ③来自银行的资料；
④来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选才能使用。
⑵评估客户信用状况：
①五C评估法：品质、能力、资本、担保品、行情。 ②信用评分法。 ⑶催收应收款项：P166
⑷预计坏帐损失，计提坏帐准备金：
①销货百分比法； ②账龄分析法；
③应收账款余额比率法。 四、存货管理： 1 存货管理概述：
定义：存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。 管好存货的意义：
⑴对存货进行管理，可以向各职能部门和各级单位提供管理信息； ⑵只有通过存货管理，才能实现存货效益最大化；
⑶存货管理不仅有利于提高企业的经济效益，而且有利于整个国民经济的稳定和发展。
2、存货资金定额的核定：⑴定额日数计算法： ①原材料资金定额的核定：
原材料 原材料每日 原材料计划 原材料资金 资金定额＝ 平均号用量× 价 格 × 定额日数 a在途日数； b验收日数；
c应计供应间隔日数； d整理准备日数； e保险日数。
②在产品资金定额的核定：
在产品资 产品每日 产品单位计 在产品成 生产 金定额 ＝平均产量×划工厂成本× 本系数 ×周期 ③产成品资金定额的核定：
产成品资 产品每日 产品单位计 产成品资金 金定额 ＝平均产量×划工厂成本× 定额日数 ⑵因素分析法： ⑶比例计算法：
①辅助材料、燃料资金定额的核定： ②修理用备件资金定额的核定：
修理用 计划年度使 查定期修理备用件 修理用 备件资＝用的机器设×占用额占使用机器× １－备件压 金定额 备的价值 设备的价值的比率 缩％ ③低值易耗品资金定额的核定：Ｐ189
⑷余额计算法：流动资 计划年度 计划年度 计划年度 金定额＝期初余额＋ 发生额 － 摊销额
3、 存货日常管理：⑴存货归口分级管理：必要性：①有利于调动各职能部门、各级单位和职工群众管好用好存货
的积极性和主动性，把存货管理同生产经营管理结合起来； ②有利于财务部门面向生产，深入实际，调查研究，总结经验 ，把存货的集中统一管理和分管紧密结合起来，使企业整个 流动资金管理水平不断提高。 实行归口分级管理的基本做法：P192
⑵生产储备资金的日常管理：供应部门： ①拟订材料管理办法；
②制定各项材料资金定额；
③编制物资供应计划，签订订货合同；
④做好材料收发保管工作，处理超储积压材料； ⑤执行各项材料资金定额和采购资金定额； ⑥采取措施，加速材料资金周转。
各项材料资金管理，主要应从以下几方面进行： ⒈制定采购计划，搞好供需平衡，安排采购资金 ① 确定和控制采购资金计划：a研究消耗情况； b控制超储积压； c搞好修旧自制； d避免重复采购； e落实处理积压。 ② 确定最佳采购批量：P199-200
⒉加强到货验收，严格审核料款，做好资金结算工作：
① 财务部门每天都要按时取来托收单及所附发货票、货物运单等，为在承付期内办完结算工作创造条件；
② 财务部门要根据从银行取来的托收单，及时登记托收承付登记簿中的“托收记录”各栏；
③ 财务部门在登记托收承付登记簿的同时，对托收单及所附单据进行初步审核； ④ 供应部门在接到财务部门转来的托收单及所附发货票、货物运单以后，与订货合同核对，在“托收货款签付单”上签注意见； ⑤ 财务部门承付货款。