三、 成本费用管理的意义和要求：
1、 成本费用管理的意义： ⑴加强成本管理，降低生产经营耗费，是扩大生产经营的重要条件；
⑵加强成本管理，有利于促使企业改善生产经营管理，提高经济效益； ⑶加强成本管理，降低生产经营耗费，为社会主义国家积累资金奠定坚实的基础。
2、 成本费用管理的要求： ⑴正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用的开支范围；
⑵正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合；
⑶正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来。
四、 成本预测：
1、 成本预测的意义和内容： ⑴意义：①成本预测是全面加强企业成本管理的首要环节，也是正确编制产品成本 计划的前提；
②成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益指明方向； ③准确地预测企业成本指标，能为企业领导者正确进行生产经营决策提供 依据。
⑵内容：①新建和扩建企业的成本预测，即预测该项工程完工投产后的产品成本水 平；
②确定技术措施方案的成本预测，即企业在组织生产经营活动中采取设备 更新、技术改造等措施，为选择最佳方案而进行的成本预测；
③新产品的成本预测，即预测企业从未生产过的新产品经过试制投产后必 须达到和可能达到的成本水平；
④在新的条件下对原有产品的成本预测，即根据计划年度的产销情况和计 划采取的增产节约措施，预测原有产品成本比上年可能降低的程度和应 当达到的水平。
2、 目标成本预测：⑴目标成本的确定： ①根据产品价格、成本和利润三者之间相互制约的关系，来确定产品的目 标成本：
预测目 预测单位 单位产品 预测单位产 标成本＝产品售价－应纳税金－品目标利润 或：单位产品 预测单 目标利润额
目标成本＝位售价×（１－税率）－预测销售量 ②选择某一先进成本作为目标成本；
③根据本企业上年实际平均单位成本和实现企业经营目标要求的成本降低
任务测算目标成本：
单位产品 上年实际平 计划期预测 目标成本＝均单位成本× １－成本降低％
⑵目标成本的分解：①按产品的结构分解； ②按产品的制造过程分解； ③按产品成本的经济用途分解。
3、 功能成本预测分析：⑴功能成本预测分析的基本原理： 产品功能
功能成本比值＝产品成本
①在保持产品必要功能的前提下，降低产品成本； ②在不增加成本的情况下，提高产品功能； ③提高产品功能，同时降低产品成本； ④成本增加不多，而产品功能有较大的提高； ⑤消除过剩功能，而成本有较大降低。
⑵功能成本预测分析的基本步骤：第一步，选择分析对象，掌握数据资料； 第二步，开展分析评价，提出改进措施；
① 将对象产品分解为零部件，然后把零部件分类排列起来，并按其功能的重要性进行评价，算出各类零部件的功能评价系数（简称功能系数）； 某项零部件 某项零部件功能评价得分数
的功能系数＝全部零部件功能评价得分总数
② 将各类零部件的实际成本与全部零部件的总成本相比，计算出各类零部件的成本系数；
某项零部件 某项零部件的实际成本 的成本系数＝全部零部件的实际总成本
③ 将各类零部件的功能评价系数与成本系数相比，计算出各类零部件的功能成本比值系数（也称价值系数），以标明零部件功能与其成本的协调情况。 功能成本比值 功能评价系数 系数（价值系数）＝ 成本系数
第三步，确定最优方案，预测经济效果。
预测全年 改进前的 改进后的 预 测 功能成本预测分析 净节约额＝ 产品成本－产品成本 ×年产量－活动的费用支出额 预测成本 改进前的产品成本－改进后的产品成本 降低率 ＝ 改进前的产品成本 ×100％
4、 成本降低幅度的预测：计划年度可比产品成本降低率＝∑各项主要因素变动影响成本升、降率
计划年度可比 按上年预计（实际）平均单位成 计划年度可比产 产品成本降低额＝本计算的计划年度可比产品总成本× 品成本降低率 ⑴计算按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本；
按上年预计（实际）平均单位成本 可比产品上年预计 计划年度
计算的计划年度可比产品总成本 ＝（实际）成本总额× １＋生产增长％
⑵确定各项主要因素的影响程度：①测算直接材料费用变动对成本的影响：
材料消耗定额降低 材料消耗 材料费用 影响成本降低率 ＝定额降低％×占成本的％ 材料价格变动 材料价格 材料费用
影响成本降低率＝ 降低％ ×占成本的％
材料价格变动 材料消耗 材料价格 材料费用 影响成本降低率＝ １－定额降低％ ×变动的％×占成本的％ 材料消耗定额和材料价格 材料消耗 同时变动影响成本降低率＝ １－ １－定额降低％ × ＋材料价格 材料费用 １－变动的％ ×占成本的％
原材料利用率提 上年原材料利用率 原材料费用 高影响成本降低率＝ １－计划年度原材料利用率 ×占成本的％ ②测算直接工资费用变动对成本的影响；
劳动生产率提高超过平均 １＋平均工资增长％ 直接工资费 工资增长影响成本降低率＝１－１＋劳动生产率提高％ ×用占成本的％ 工时消耗定额降低 １＋平均工资增长％ 直接工资 超过平均工资增长＝ １－ １ ×费用占成 影响成本降低率 １－工时定额降低％ 本的％ 工时定额 平均工资 直接工资费 ＝１－ １－ 降低％ × １＋ 增长％ ×用占成本的％ ③测算制造费用变动对成本的影响；
生产增长超过制造费用 １＋制造费用增长％ 制造费用 增加影响成本降低率 ＝ １－ １＋生产增长％ ×占成本的％ ④测算废品损失变动对成本的影响。 废品损失减少 废品损失 废品损失 影响成本降低率＝ 减少％×占成本的％
⑶综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。P337-339 五、 成本计划：
1、 成本计划的作用和内容：⑴作用： ①成本计划是组织群众挖掘降低成本潜力的有效手段；
②成本计划是建立企业内部成本管理责任制的基础； ③成本计划是编制其它财务计划的重要依据。
⑵内容： ①主要产品单位成本计划； ②全部产品成本计划； ③期间费用预算。
2、 成本计划的编制要求和步骤：⑴编制成本计划的要求： ①要以先进合理的技术经济定额为依据；
②要同企业其他计划指标紧密衔接，编制成本计划； ③要采取群众路线的方法。
⑵编制成本计划的步骤：①在广泛收集和认真整理相关资料的基础上，预计和分
析上期成本计划的执行情况；
②进行全厂成本计划指标的初步预测，确定计划期的目 标成本，并拟定和下达各车间、各部门的成本控制指 标；
③各车间、各部门发动群众讨论成本控制指标，编制各 单位的成本计划或费用预算，制订增产节约的保证措 施；
④财务部门审核各单位的成本计划或费用预算，进行综 合平衡和汇编全厂的成本计划和费用预算。
3、 成本计划的编制方法：⑴编制车间成本计划：①编制辅助生产车间成本计划； a根据辅助生产车间生产的产品和提供劳务的计划数量、 单位产品或劳务消耗定额和计划单位价格计算； b根据规定费用开支标准计算；
c根据上期实际发生数或预计发生数调整确定；
d根据其他计划中的有关项目确定，如工资、折旧费等， 可直接根据有关的计划资料确定。 ②编制基本生产车间成本计划；
a按成本项目计算车间各种产品耗用的直接费用计划数； b编制基本生产车间制造费用预算；
c根据各种产品的直接费用和应分配的制造费用，计算各