审计外勤日已经到期，则应要求公司留存复印件；
D.应就期末时点上的定期存单和定期存款向银行进行函证。对于定期存单，应在询证函上载明质押事项；
E.重点关注定期存单对应的质押借款有无入账，是否为大股东及其他关联单位或其他单位提供担保。
(4)保证金
1)保证金的性质与作用
人民币保证金存款是指存款人在开户行办理相关业务时用做资金保证的存款。当公司申请开立银行承兑汇票、信用证、出具银行保函或者委托代理外汇和黄金买卖业务时，需交存全额或者部分保证金。 2)对保证金的审核要点
A.对保证金日记账发生额与相对应的保证事项记录进行核对，防止公司存在未入账或者未披露的交易事项；
B.取得保证金账户的全部发生额对账单，与日记账发生额进行核对，并对保证金余额向
银行发函询证（询证函应载明其保证的事项）；
C.对保证金所对应的债务，应检查其比例勾稽关系，如复核保证金占所对应的应付票据金额的比例；
D.对保证金对应的保证事项应特别关注公司账面上是否存在对应的交易事项，若没有，则应重点关注是否存在对外担保事项。 (5)其他
1)银行本票/汇票/支票及其保证金
公司开具银行本票和银行汇票时，需全额存入保证金，该保证金在其他货币资金中核算。而公司收到银行本票/汇票/支票时，需填单向银行托收。在此过程中需重点关注以下事项：
A.开具的本票/汇票已使用，却不及时入账，而是进行账外非法交易。
因银行本票/汇票从开票到付款日具有一段时间，因此部分公司利用时间差，将票据用于其他非法交易，而账面未及时核减其他货币资金（银行本票汇票存款在收到有关发票账单后才予入账冲减）。对此应采用期末盘
点、查看票据是否已过付款日期或者银行函证的方式予以确认。
B.收到的银行本票/汇票/支票不及时入账，而是采用背书转让的方式进行财务舞弊。 由于本票/汇票/支票具有背书转让功能，因此部分公司在收到本票/汇票/支票后不填制托收凭证或进账单，而是将其背书转让，形成账外资金和交易。
对此，审计人员可以通过往来款函证对账方式进行查核。
C.汇票/本票/支票已用作质押担保，却未如实予以揭示。
因汇票/本票/支票可以用于质押，对此可以结合借款审核一并进行，采用查看合同、查询贷款卡清单、函证等审计程序，同时因该等票据在出质时交给银行，因此公司没有原件，也可据此盘点佐证。 2)协定存款
协定存款是客户按照与银行约定的存款额度开立的结算户。户中超过存款额度的部分，银行将其转入协定存款户，并以优惠的利率计息的一种大额存款方式。协定存款的
账户分A户（结算户）与B户（协定户），A户按结息日人民银行公布的活期存款利率计息，B户按结息日人民银行公布的协定存款利率计息。
协定存款实际是活期存款的一种变式，其审核应按照活期存款的审核要求进行。但需关注协定存款的特殊审核要求：
A.应取得协定存款的协议，查明协定存款的额度，结算方式等；
B.关注协定存款的A、B户有无在账面上完整反映，防止出现账外存款；
C.函证时应将两户一并向银行函证。 3)信用卡存款
部分单位以信用卡存款方式来进行某些特殊业务的结算，如缴纳税款、异地支付等，对该等信用卡存款审核时应重点关注以下事项：
A.信用卡账薄记载及对账单日期必须是报告期末，部分公司以信用卡持有人在外出差，未及时刷卡登账为由，不提供完整的记录，审计人员应要求其提供完整。
B.若出现信用卡持有人不是本公司，而是公
司职员的情况，则应要求该职员提供确认书，并提请公司及时纠正。 4)存出投资款
存出投资款是指已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。对该等款项的审核应重点关注以下几点：
A.取得证券公司对账单并函证，核对期末余额；
B.为防止公司利用投资资金进行账外交易，务必应取得全部交易明细流水单和资金往来明细，并与短期投资和其他货币资金账面发生额进行认真核对；
C.对期末的股票、债券应查看是否存在质押情况。股票质押需在证券登记机构办理出质登记，故还应向该机构函证确认。
二、委托理财
(一) 常见的舞弊手段或陷阱
利用银行贷款或募股资金进行委托理财业务，为隐瞒委托理财造成的窟窿，用支付股权转让款、购置不动产、受让非专利技术以及定期存单质押的方式填补，资金一进一出，不留痕迹地掩饰了委托理财资金的亏损。
(二) 具体案例 案例一：
金花股份2000年年报披露，将公司暂时闲置的资金24,400万元委托西安金业投资有限公司