直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计
[答疑编号5684030208：针对该题提问] 12100 A C E F （略） 171700 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 11720 B D （略） （略） （略） （略） 48420 （略） （略） （略） （略） （略） 687004
【答案】
2010年第二季度～2011年第一季度制造费用预算 金额单位：元
2010年度 项 目 第二季度 第三季度 （略） 第三季度 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 2011年度 合计 第一季度 11720 B77352 D42192 （略） （略） （略） （略） （略） 48420 （略） （略） 493884 （略） （略） （略） 687004 直接人工预算总工时（小时） 12100 变动制造费用
间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计 A79860 （略） C43560 （略） （略） （略） E30880 （略） F17400 （略） （略） （略） 171700 （略）
【总结】
第三节 预算编制
一、业务预算的编制 （一）销售预算
本期收入×本期收入本期收现比率 1、2季度收入为100和200
当季销售当季收现60%下季收现40%
∑（以前某期收入×以前某期收入本期收现比率） 【例】M公司编制的今年分季度销售预算。
其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 销售预算 单位：元 季度 销售数量（件） 销售单价（元/件） 销售收入 一 100 200 20 000 二 150 200 30 000 三 200 200 40 000 四 180 200 36 000 全 年 630 200 126 000 预计现金收入 上年应收账款 第一季度（销售20 000） 第二季度（销售30 000） 第三季度（销售40 000） 第四季度（销售36 000） 现金收入合计 6 200 12 000 18 200 8 000 18 000 26 000 12 000 24 000 36 000 16 000 21 600 37 600 6 200 20 000 30 000 40 000 21 600 117 800 年末应收账款为多少？ 36000×40%=14400
【例·单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000
件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）。 A.59000元 B.68000元 C.52000元 D.40000元
[答疑编号5684030301：针对该题提问]
【答案】C
【解析】12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额=6000×10×20%+8000×10×50%=52000（元）。
（二）生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货 【例】M公司编制的今年分季度生产预算。
假设期末存量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末存货20件。 生产预算 单位：件 季度 产品销售数量 加：预计期末存货 合 计 减：预计期初存货 预计生产量 一 100 15 115 10 105 二 150 20 170 15 155 三 200 18 218 20 198 四 180 20 200 18 182 全年 630 20 650 10 640 【注意】（1）关系公式；（2）影响因素
【例·多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。 A.预计材料采购量 B.预计产品销售量
C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量
[答疑编号5684030302：针对该题提问]
【答案】BCD
【解析】预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货
（三）直接材料预算
【例】M公司编制的今年分季度直接材料预算。
假设材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产需用量的20%确定。年初存量为300千克，年末存量为400千克。 直接材料预算 季度 预计生产量（件） 单位产品材料用量（千克／件） 生产需用量（千克） 加：预计期末存量（千克） 减：预计期初存量（千克） 预计材料采购量（千克） 单价（元／千克） 预计采购金额（元） 预计现金支出 上年应付账款 第一季度（采购5 300元） 第二季度（采购8 180元） 第三季度（采购9 740元） 第四季度（采购9 280元） 合 计 2 350 2 650 5 000 2 650 4 090 6 740 4 090 4 870 8 960 2 350 5 300 8 180 4 870 9 740 4 640 4 640 9 510 30 210 一 105 10 1 050 310 300 1 060 5 5 300 二 155 10 1 550 396 310 1 636 5 8 180 三 198 10 1 980 364 396 1 948 5 9 740 四 182 10 1 820 400 364 1 856 5 9 280 全年 640 10 6 400 400 300 6 500 5 32 500 年末应付账款=？ 9280×50%=4640
【例·单选题】（2012）某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）。 A.2100万元 B.1900万元 C.1860万元 D.1660万元
[答疑编号5684030303：针对该题提问]
【答案】C
【解析】200+500+600+800×70%=1860
预计一季度季末的应付账款？ （四）直接人工预算
它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 【例】M公司编制的今年分季度直接人工预算 直接人工预算
季 度 预计产量（件） 单位产品工时（小时/件） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元／小时） 人工总成本（元） 一 105 10 1 050 2 2 100 二 155 10 1 550 2 3 100 三 198 10 1 980 2 3 960 四 182 10 1820 2 3 640 全年 640 10 6 400 2 12 800 （五）制造费用预算
（1）制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。
（2）变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 （3）制造费用预算需预计现金支出。
【例】M公司编制的今年分季度制造费用预算。
制造费用预算 单位：元
季 度 变动制造费用： 间接人工（1元/件） 间接材料（1元/件） 修理费（2元/件） 水电费（1元/件） 小 计 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小 计 合 计 减：折旧 现金支出的费用 一 105 105 210 105 525 1 000 1 000 200 75 100 2 375 2 900 1 000 1 900 二 155 155 310 155 775 1 140 1 000 200 85 100 2 525 3 300 1 000 2 300 三 198 198 396 198 990 900 1 000 200 110 100 2 310 3 300 1 000 2 300 四 182 182 364 182 910 900 1 000 200 190 100 2 390 3 300 1 000 2 300 全 年 640 640 1 280 640 3 200 3 940 4 000 800 460 400 9 600 12 800 4 000 8 800 为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率，其公式为： 变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时 =3200/6400=0.5（元/小时）
固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元/小时） （六）产品成本预算
产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自前述三个预算。生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。