2.
【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税 140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元） （2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额 30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元） （3）办公家具用于利润分配的销项税额 2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元） （4）为宾馆定做家具的销项税额 12×17％＝2.04（万元） （5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元） （6）本月应缴纳的增值税
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元）
【答疑编号10054660】
四、综合题
1.
【正确答案】：（1）进口环节应纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（万元）
（2）进口环节应缴纳的消费税＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）
（3）进口环节应缴纳的应纳增值税＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（万元）
（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和 [86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元） （5）国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80% ＝216.6－104.91＝111.69（万元）
（6）销售小汽车应纳增值税＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（万元） （7）国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17% ＝180.54（万元）
（8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%
＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（万元） （9）国内销售环节应缴纳增值税
＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（万元）
（10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%） ＝17.38（万元）
【答疑编号10054661】
第三章 消费税法（答案分离版）
一、单项选择题
1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（ ）。 A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日
2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（ ）。
A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节
3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（ ）。 A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎
C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎
4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A.同类新金耳环的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格
5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。 A.4.67 B.4.8 C.7.91
D.8.20
6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（ ）。
A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税 B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税
C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税
7.某卷烟厂2009年12月1日销售卷烟200箱，每箱零售（含税）价14000元，下列关于卷烟政策的陈述不正确的是（ ）。
A.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格
B.实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税
C.假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格
D.不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格
8.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。
A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率
B.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据
D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税
9.某外贸公司2010年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（ ）万元。 A.99.23 B.226.28 C.189.41 D.296.14
10.某进出口公司2010年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。
A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.21
11.某外贸公司2009年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税合计（ ）万元。（增值税出口退税率13%，化妆品消费税税率为30％）
A.16.25 B.17.2 C.19.8 D.25.8
二、多项选择题
1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司
2.下列属于“成品油”应税项目的有（ ）。 A.石脑油、汽油、柴油 B.溶剂油
C.润滑油、食用油 D.煤油
3.下列关于消费税的说法中，表述错误的有（ ）
A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税（卷烟除外）
B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税
C.从2001年l2月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
4.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（ ）。 A.啤酒、黄酒采用比例税率
B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量
C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量 D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣
5.下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（ ）。
A.用于抵偿债务的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.换取生产资料的应税消费品 D.换取消费资料的应税消费品
6.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的是（ ）。
A.炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油 B.酒厂外购的酒精用于生产白酒
C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
7.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
8.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟