我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策 摘 要
内部会计控制对企业来说十分重要，其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点，如所有权与经营权未分离，组织结构简单，业务性质比较单一等，普遍存在着管理基础薄弱，内部会计控制缺失或失效等问题，进而影响中小企业的经济效益，阻碍中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。因此研究中小企业内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。
关键词：内部会计控制； 中小企业； 问题； 对策建议 目 录
一、我国中小企业内部会计控制的研究背景和意义 ...................... 1 （一）研究背景 .............................................. 1
（二）研究意义 .................................................................... 1 二、我国中小企业内部会计控制存在的问题 ................................... 3 （一）内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性 ...................................... 3 （二）组织机构设置不合理，内部管理职责不清 ................... 3 （三）管理者对内部会计控制认识薄弱 .................................... 4 （四）内部会计控制人员素质有待进一步提高 ............................. 4
三、我国中小企业内部会计控制问题的原因分析 ................................ 4 （一）内部会计控制制度设计不全面 ..................................... 4
（二）公司治理结构不合理 ...................................................................... 5 （三）缺乏适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式 .. 5 （四）用人观念相对落后 ......................................................................... 5 四、改善我国中小企业内部会计控制的对策 ........................................... 6 （一）建立健全企业内部会计控制制度 .................................................... 6 （二）建立职责明确的组织结构，完善公司治理结构 .......................... 7 （三）增强企业所有者对内部会计控制的认识 .............................. 8 （四）提高内部会计控制人员素质，建立健全激励约束机制... 8 五、结论 ...................................................................................... 9 致 谢 ................................................................. 错误！未定义书签。 参考文献 ............................................................................................. 10 一、我国中小企业内部会计控制的研究背景和意义 （一）研究背景
据统计，我国中小企业平均每分钟有九家倒闭，能够生存三年以上的不足10％，其平均寿命只有2．9岁。对这些经营发生困难的企业进行分析，发现这些企业都呈现出这样一些类似的状况：企业账目混乱，财产不实，会计信息失真；职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；法人独断专行，出现资金、资产调度等重大决策失误；企业费用支出失控，资产流失严重；负责人贪污、挪用公款、收受贿赂等等。而企业出现这些问题的原因，在很大程度上我们都可以归结
为是由其内部会计控制缺失或失效造成的。美国一名专家L．A．沃斯曼（L．A．Wrothman）曾于研究美国中小企业成功经营一文中指出：美国中小企业经营失败，83%的因素是与内部会计控制失效有关。台湾中小企业信用保证基金陈再来先生在《中小企业如何合理化经营——中小企业失败原因及经营之道》一文中同样指出中小企业经营失败，64%的原因与内部会计控制失效有关。众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。自《中华人民共和国中小企业促进法》颁布实施以来，我国中小企业的数量、资本、经营规模迅速崛起，中小企业经济占国内经济总量的比重也越来越大，甚至有些中小企业已经与国际接轨，陆续在国内外上市，国际知名度也逐渐提高，继而开创了中国经济发展的新局面。据统计目前我国中小企业大约有4000万家以上，占全部企业总数的99．8%。其工业总产值、实现利税、出口额分别占全国的70%、46%、60%以上，提供了大约75%的就业机会。它们不仅在工业生产、商品流通、饮食服务等传统产业中站稳了脚跟，而且逐步渗透到能源、交通、原材料等基础设施项目，城市供水、供电、环保、公交等市政项目和科教、信息等新兴领域。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制的问题已势在必行。 （二）研究意义
为了促进各单位内部会计控制系统建设，财政部发布了一系列对我国内部会计控制进行规范的文件。同时国家为了中小企业的发展，于
2003年1月颁布实施了《中华人民共和国中小企业促进法》。在财政部的引导、推动下，目前我国一些上了规模、管理基础较好的中小企业也相继制定、完善了本企业的内部会计控制，强化了监督，提升了管理水平，取得了明显成效。但就大多数企业来讲，其内部会计控制却不容乐观。如有些企业还未认识到内部会计控制的重要性；有些企业虽然意识到了这一点，在实际工作中也零零散散地建立了一些会计控制制度，但作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制；还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。 具体说来，有下面几个方面的意义：
1．加强和完善内部会计控制有利于保证国家有关法律制度的有效贯彻执行，保证企业内部经营决策和规章制度能正确实施。贯彻执行国家的政策和财经法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部会计控制可以对中小企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、合规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保企业的规章制度和国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。
2．加强和完善内部会计控制有利于保证会计信息的可靠性和真实性，从而来满足市场经济发展的需要。真实、可靠的会计信息是企业各
方面科学决策的依据。随着现代经济的发展，中小企业的经营活动变得越来越复杂，这就使得中小企业决策越来越依赖于各种错综复杂的财务经营信息。通过建立严格、规范的内部会计控制，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，进而来保证各种信息的真实性和可靠性，支持决策信息的正确性，维护社会主义市场的有序进行。
3．加强和完善内部会计控制有利于有效的防范经营风险，实现企业经营目标。中小企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。同时健全有效的内部会计控制，能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，从而保证企业最大化目标的实现。
4．加强和完善内部会计控制可以避免企业腐败现象的发生。近些年来，在中小企业中腐败现象出现“高发”的态势，由于腐败的发生，企业遭受了巨大损失。内部会计控制作为企业管理制度的重要组成部分，可以建立起有效的监督机制，对企业各级主负责人的决策、经营乃至个人行为进行监督，从而能避免企业腐败现象的发生。
5．加强和完善内部会计控制是参与国际竞争的需要。加强企业内部会计控制建设是市场经济国家的通行做法，尤其是2001年11月美国安