然财务造假案的发生，成就了2002年7月萨班斯法案的出台，该法案的404条款规定，在美国纽约上市的公司必须建立严格的内部控制体系，并做了极其详尽的规定，萨班斯法案的出台使全世界更加重视内部控制体系的建设。我们知道我国有些中小企业已经在国外上市，企业所面临的是更加激烈的市场竞争及各种复杂的变幻莫测的环境，企业必须加强内部管理，利用内部会计控制特有的功能防止不正当行为的发生，防范面临的风险，避免破产或损失。
内部会计控制虽说不是造成企业经营失败的唯一原因，但是企业的成败离不开内部会计控制的因素。实践证明，大型企业需要内部会计控制，中小型企业同样需要内部会计控制。总之，得控则强，失控则弱、无控则乱。
二、我国中小企业内部会计控制存在的问题
目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生。中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面： （一）内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性
目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失
去效力。如会计部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，会计部门还不知道是否已经实现销售；由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款等状况。有的企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样就可能为企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。 （二）组织机构设置不合理，内部管理职责不清
中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难。因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。同时，由于中小企业大多是个人企业或家族经营，所以企业主有家长式权威，往往一个人决定企业的重大决策和措施，往往凭主观意见分派职权，因此此阶段企业“人治”色彩浓重，缺乏规范的管理制度。 （三）管理者对内部会计控制认识薄弱
首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计
控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全；相当一部分管理者还认为会计控制不过就是一堆堆文件、手册和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有时甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目；无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性。 （四）内部会计控制人员素质有待进一步提高
就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质和思想素质不够高，业务知识相对落后。企业领导人的经营管理水平也不够高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了一些未受过系统教育培训、会计技能不高的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时出于对成本的考虑，中小企业容易忽视对员工的培训、后续教育以及职业道德方面的教育等。
三、我国中小企业内部会计控制问题的原因分析
从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控，主要原因在于：
（一）内部会计控制制度设计不全面
1．从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定
目前大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度，甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资料不清、债务不实等，如此等等。
2．内部会计控制制度建设滞后不能适应新的经济情况
互联网迅猛发展，会计电算化越来越普及，电子商务迅速兴起，对内部会计制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看，面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设严重滞后。由于内部控制制度建设的滞后性，经济生活当中出现了一些新问题。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。 （二）公司治理结构不合理
我国的绝大多数中小企业选择了有限责任公司的组织形式。从理论上说，作为现代企业制度典型代表的有限责任公司应该依靠股东会、董事会和监事会的监控力量，但是由于受家族控制企业思想的制约，企业的股东会、董事会和监事会，往往是虚设的，是一种摆设，在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。作为所有者代表的公司董事会很大程度上掌握在内部人手中，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。董事会的监控作用严重弱化，“董事不懂事”，
经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构，实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事物的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马两块牌子”。这种责权不清的公司治理结构，导致已有的内部会计控制系统如“空中楼阁”，形同虚设。
（三）缺乏适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式 目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，最后形同虚设。同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全，控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。 （四）用人观念相对落后
中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家族成员担任。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这些人员有在税务部门工作的，有在大型企业财务部门工作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账。很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大多数企业都非常缺少人才，尤其是私营企业，很多私营企业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，而没有从思想上真正重视和尊重人才。而且优秀人才也不太信任私营企业，其根本原因就在于企业家的用人观念相对落后，认为员工和企业的关系只是劳动力的雇佣关系。